2016年海南会计从业资格考试《会计基础》试题及答案九_第6页

　　五、计算分析题(每题2分，共10分。)

　　资料：建材公司2013年11月份有关税费资料如下：进项税额500000元，销项税额600000元，应交营业税300000元，增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。

　　要求：根据以上资料，对题分别作出正确的选择。

　　61该公司11月份应交增值税的税额为(　　)元。

　　A.17000B.85000C.100000D.102000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　应交增值税的税额=销项税额一进项税额=600000-500000=100000(元)。

　　)62该公司11月份应交城市维护建设税的税额为(　　)元。

　　A.7000B.21000C.28000D.98000

　　参考答案：C

　　参考解析：应交的城市维护建设税的税额=(应交的增值税税额+应交的营业税税额+应交的消费税税额)×城市维护建设税税率=(100000+300000)×7%=28000(元)。

　　63该公司11月份应交教育费附加的税额为(　　)元。

　　A.3000B.9000C.12000D.9840

　　参考答案：C

　　参考解析：应交的教育费附加额=(应交的增值税税额+应交的营业税税额+应交的消费税税额)×教育费附加率=(100000+300000)×3%=12000(元)。

　　64该公司11月份计算本月应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加时，涉及的会计科目有(　　)。

　　A.其他应付款B.银行存款C.营业税金及附加D.应交税费

　　参考答案：C,D

　　参考解析：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费

　　65该公司11月份开出转账支票向税务部门缴纳上月的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加时，涉及的会计科目有(　　)。

　　A.应付票据B.银行存款C.营业税金及附加D.应交税费

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　借：应交税费

　　贷：银行存款

　　66期末结账前，各损益类科目余额如下表所示：

结账前余额(元)
科目名称	借方	贷方
主营业务收入		6 000 000
其他业务收入		700 000
公允价值变动损益		150 000
投资收益		600 000
营业外收入		50 000
主营业务成本	4 000 000
其他业务成本	400 000
营业税金及附加	80 000
销售费用	500 000
管理费用	770 000
财务费用	200 000
资产净值损失	100 000
营业外支出	250 000

　　　要求：编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。假设企业所得税税率是25%，元纳税调整事项。计算应交所得税额并编制相关会计分录。

　　参考解析：

　　(1)结转各项收入、利得类科目：

　　借：主营业务收入6000000

　　其他业务收入700000

　　公允价值变动损益150000

　　投资收益600000

　　营业外收入50000

　　贷：本年利润7500000

　　(2)结转各项费用、损失类科目：

　　借：本年利润6300000

　　贷：主营业务成本4000000

　　其他业务成本400000

　　营业税金及附加80000

　　销售费用500000

　　管理费用770000

　　财务费用200000

　　资产减值损失100000

　　营业外支出250000

　　(3)应交所得税=7500000-6300000=1200000×25%=300000(1)。

　　(4)借：所得税费用300000

　　贷：应交税费——应交所得税300000

　　借：本年利润300000

　　贷：所得税费用300000

　　(5)结转本年利润：

　　借：本年利润900000

　　贷：利润分配——未分配利润900000