2020年税务师考试税法二章节强化试题：契税_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，税务机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定;选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用;选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。

2.【正确答案】B

【答案解析】以房屋的成交价格作为契税的计税依据，应缴纳的契税=1200×3%=36(万元)

3.【正确答案】B

【答案解析】承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

4.【正确答案】A

【答案解析】夫妻关系存续期间，房屋、土地权属由单方所有，改为共同所有，免征契税。

5.【正确答案】C

【答案解析】契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%至5%。

6.【正确答案】C

【答案解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。

7.【正确答案】A

【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

8.【正确答案】C

【答案解析】以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

二、多项选择题

9.【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论是否取得了该土地的使用权属证书，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应依法缴纳契税。

10.【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的税务机关缴纳。

11.【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税，对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

【点评】本题考查的知识点是契税的减免税优惠。减免税优惠分为基本规定和财政部规定的其他减免项目。契税减免税中项目较杂，建议把握重点。尤其是个人取得住房的优惠，享受不同的优惠税率，应结合计算题掌握。

12.【正确答案】ABCD

【答案解析】对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税;同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

13.【正确答案】BCDE

【答案解析】以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。