2020年税务师《税法二》经典练习及答案（四）

(单选题)计算个人独资企业的所得税时，下列费用不得在税前扣除的是(　)。

A.企业缴纳的行政性收费

B.投资者的亲属就职于该独资企业而取得的工资薪金

C.企业生产经营所得和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费

D.企业计提的坏账准备金

『正确答案』D

『答案解析』企业计提的坏账准备金不得税前扣除。

(单选题)2017年6月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为20元/平方米。陈某应缴纳耕地占用税(　)元。

A.0

B.1500

C.3000

D.4000

『正确答案』B

『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=150×20×50%=1500(元)

(单选题)2017年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税(　)元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

『正确答案』A

『答案解析』学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20=244000(元)

(单选题)某个人独资企业2017年自行计算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资且允许税前扣除的生产经营费用为(　)元。

A.0

B.25

C.20

D.30

『正确答案』A

『答案解析』投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，生活费用同经营费用难以划分的，则全部视同生活费用，不允许扣除，所以是0。

(单选题)2017年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价80万元的一套住房以50万元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税(　)元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

『正确答案』D

『答案解析』(800000-500000)/12=25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税=300000×25%-1005=73995(元)

(单选题)下列关于个人取得境内上市公司股票期权税务处理中，正确的是(　)。

A.行权后分得股息，按工资薪金所得适用税目

B.股票期权行权后转让股票净收入免征个人所得税

C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按财产转让所得缴纳个人所得税

D.行权时的行权价与施权价之间的差额，按股息红利所得缴纳个人所得税

『正确答案』B

『答案解析』选项B的说法符合题意，转让境内上市公司股票免税。

(单选题)2017年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品

用于家庭成员消费;当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为(　)万元。

A.6.00

B.6.75

C.7.50

D.8.25

『正确答案』B

『答案解析』年销售(营业)收入=40+5=45(万元)

广告费的扣除限额= 45×15%=6.75(万元)

(单选题)下列属于来自中国境内所得的是(　)

A.居民纳税人转让非专利技术在中国境外使用的所得;

B.中国人在境外取得的提供各种劳务的劳务报酬所得;

C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;

D.转让中国境内的建筑物给外国人取得的所得

『正确答案』D

『答案解析』选项A、C，资产的使用地未在中国境内，因此不是境内所得;选项B，的劳务发生地未在境内，因此不是境内所得。

(多选题)下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有(　)。

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

B.宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税

C.市政街道占用耕地免征耕地占用税

D.学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税

E.养老院、医院占用耕地免征耕地占用税

『正确答案』ADE

『答案解析』免征耕地占用税范围仅限于：军事设施占用耕地、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

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(多选题)2017年1月某公司占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于扩建港口，1200平方米用于修建仓库;9月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用税税额为25元/平方米，城镇土地使用税税额为5元/平方米。下列说法中正确的有 (　)。

A.2017年应缴纳房产税为21600元

B.修建仓库应缴纳耕地占用税30000元

C.仓库租赁合同应缴纳的印花税为720元

D.扩建港口应缴纳耕地占用税为60000元

E.仓库应缴纳的城镇土地使用税为1500元

『正确答案』ABD

『答案解析』

应缴纳房产税=720000×3÷12×12%=21600(元)

修建仓库应缴纳耕地占用税=1200×25=30000(元)

租赁合同应纳印花税=720000×1‰×3=2160(元)

港口应纳耕地占用税=30000×2=60000(元)

(多选题)下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有(　)。

A.摊位费

B.工商管理费

C.个体劳动者协会会费

D.用于家庭的费用支出

E.各种赞助的费用支出

『正确答案』ABC

『答案解析』家庭费用支出、赞助支出是不能扣除的范围，不准予扣除。