2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案十三_第3页

参考答案：

单项选择题

1、答案：C

解析：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

2、答案：D

解析：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税;一般的法律、会计、审计等方面的咨询不需要贴花;企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同。

3、答案：D

解析：实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花。

4、答案：B

解析：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。

5、答案：D

解析：建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

6、答案：C

解析：印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

7、答案：A

解析：选项B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的;选项C，印花税最早始于1624年的荷兰;选项D，印花税兼有凭证税和行为税性质。

8、答案：D

解析：借款合同，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。

9、答案：C

解析：营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2010年应纳印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)

10、答案：D

解析：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

11、答案：C

解析：发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

12、答案：D

解析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)

13、答案：C

解析：技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;运输合同中不包含装卸费和保险费;财产保险合同不包含所保财产的金额。

多项选择题

1、答案：ACD

解析：税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税，所以，A选项正确;印花税的注销或划销由纳税人自己实施，所以，选项B不正确;合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花，选项C正确;代售印花税票，手续费为5%，选项D正确;应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月1日)国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项E不正确。

2、答案：ACE

解析：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税;印花税所列举的凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证，上述凭证无论在中国境内或境外书立，均应依照条例规定贴花。

3、答案：BCD

解析：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。

4、答案：BC

解析：印花税征税范围包括各种经济合同和权利许可证照。合同副本和无息贷款属于免税范围，选项E不是印花税的征税范围。

5、答案：ABD

解析：专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于“技术合同”。

6、答案：BC

解析：贴息贷款合同免纳印花税;房地产管理部门与个人签订的生活用房的房屋租赁合同，才免征印花税;新建铁路临管线运输合同免纳印花税;贴息贷款合同、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据免税。

7、答案：ADE

解析：(1)各项权利、许可证照应纳印花税=5×5=25(元)(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300(元)(3)借款合同应纳印花税=2000000×0.05‰=100(元)(4)加工承揽合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)(5)财产保险合同应纳印花税=50000×1‰=50(元)(6)工程承包合同应纳印花税=(50000000 +10000000)×0.3‰=18000(元)该企业应纳印花税合计=25+300+100+320+50+18000=18795(元)

8、答案：AC

解析：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

9、答案：ADE

解析：按照印花税的规定，合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税;外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。

10、答案：BCE

解析：非银行金融机构之间的借款合同属于同业拆借合同，同业拆借合同不属于印花税的征税范围。个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同免税。

11、答案：BCE

解析：选项A，正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”;D选项，不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”。

12、答案：BCDE

解析：自行贴花是印花税缴纳的一般方法。