2019年税务师考试《税法二》备考精选练习3_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 国际避税地通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家或地区。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 非居民纳税人填报或报送的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 居民管辖权是按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，演艺人员活动包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权。

2、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，托管机构是指近三个会计年度总收入的20% 以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 自然人居民身份的判定标准有：住所标准、居所标准、停留时间标准。

4、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项B，转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具;选项C，跨国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。

【点评】本题考查的知识点是国际避税与反避税。国际避税的方法和国际反避税基本方法是可考性较高的内容。相关知识点拓展：

(1)国际避税的方法包括：

①选择有利的企业组织形式避税。

②个人住所和公司居所转移避税。

③利用转让定价避税。

④利用税收协定避税。

⑤利用资本弱化避税。

⑥利用信托转移财产避税。

⑦利用避税港中介公司避税。

⑧利用错配安排进行避税。

(2)国际反避税基本方法：

①防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施。

②防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税的一般措施。

③防止利用避税地避税的措施。

④转让定价调整。

⑤加强税收多边合作。

5、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 《UN税收协定范本》与《OECD税收协定范本》在内容上主要存在以下差异：

(1)《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围，《0ECD税收协定范本》回避了这一问题，规定常设机构的应税利润应仅以归属该常设机构的利润为限。

(2)《UN税收协定范本》对从事国际船舶运输的所得制定了可供选择的条款。

(3)《UN税收协定范本》对股息、利息、特许权使用费、转让公司股票的收益、个人劳务所得等作出了有利于地域管辖权的规定。

6、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：

(1)该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。

(2)债权人将分享公司的任何利润。

(3)该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。

(4)利息的支付水平取决于公司的利润。

(5)所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。

7、

【正确答案】 AB

【答案解析】 常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

8、

【正确答案】 BD

【答案解析】 常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。