2019税务师考试《税法二》习题及答案（八）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应纳城镇土地使用税=(30000-500)×5+3000×5=162500(元)

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核的知识点是城镇土地使用税的基本规定。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人交纳。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税;新征用非耕地自批准征用的次月起缴纳土地使用税;厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。

　　应纳城镇土地使用税=(30000-500-1000+3000)×5÷10000+5000×5×6÷12÷10000+2000×3÷10000=15.75+1.25+0.6=17.6(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税=20×4×(20-16)÷20=16(万元)，应缴纳房产税=20000×(1-30%)×1.2%×(20-16)÷20=33.6(万元)，应缴纳房产税和城镇土地使用税合计=16+33.6=49.6(万元)

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;选项C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考核的知识点是城镇土地使用税的基本规定。选项A正确，我国城镇土地使用税的税额统一由条例规定分级幅度税额;经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项B不正确;选项C、D符合规定，均是正确的;选项E不正确，市、县人民政府不能直接根据条例规定的税额幅度选择，而是根据省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度来确定。

　　2、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税;企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　3、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项A,校办企业的经营用地没有免税的规定，应征收城镇土地使用税;选项B, 企业创办幼儿园的用地免税;选项C,应征收城镇土地使用税;选项D，企业范围内尚未利用的荒山，经审批可暂免城镇土地使用税;选项E，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

　　4、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳;选项B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起30日内申报登记。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 购置存量房的，自办理房屋权属转移，取得房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】 ACD 一手双校，初级，中级，注会，注会综合，注税，资格证，高会课件，联系QQ：37863298

　　【答案解析】 由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。