2019税务师考试《税法二》习题及答案（三）_第3页

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项D：房屋出租不涉及房屋产权转移，不属于契税的征税范围。

2.

【答案】A

【解析】企业依照有关规定实施破产，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。

3.

【答案】D

【解析】契税的纳税人是产权承受方;房屋买卖，契税的计税依据为成交价格。乙企业应缴纳契税=800×4%=32(万元)。

4.

【答案】A

【解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

5.

【答案】C

【解析】以房产抵债，视同房屋买卖，按照房屋现值缴纳契税。乙某应缴纳契税=110×4%=4.4(万元)。

6.

【答案】A

【解析】企业依照有关规定实施破产后，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;房屋交换的，以所交换的房屋价格差额为计税依据，由支付差价方缴纳契税。乙企业应缴纳契税=50×5%=2.5(万元)。

7.

【答案】A

【解析】居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。甲某应缴纳契税=(100-75)×4%=1(万元)。

8.

【答案】B

【解析】以实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税;以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。张某应缴纳契税=(35+50)×4%=3.4(万元)。

9.

【答案】B

【解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税;房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。李某购买该住房应缴纳契税=65×1%=0.65(万元)。

10.

【答案】C

【解析】契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】选项B：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税;选项E：房屋产权相互交换，双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

2.

【答案】ACD

【解析】选项B：国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税;选项E：以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。

3.

【答案】CE

【解析】选项C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税;选项E：契税具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。

4.

【答案】ABCD

【解析】选项E：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。

5.

【答案】ABE

【解析】选项C：以协议方式出让国有土地使用权，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按照评估价格、土地基准地价两种方式确定契税计税价格;选项D：以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格。

6.

【答案】AB

【解析】选项A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税;选项B：因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减免契税。

7.

【答案】BDE

【解析】选项A：受赠人接受他人赠与的房产需要缴纳契税;选项C：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

8.

【答案】BCDE

【解析】选项A：契税的纳税人是产权承受方，乙企业负有契税纳税义务。