2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（14）_第4页

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。应纳契税=60×2%=1.2万元。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 不得因减免出让金而减免契税;已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用于重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购置房屋免征契税，购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税;选项B，对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税;选项C，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税，否则征收契税。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项C是免纳契税的范围;选项D

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。应纳契税=54.4×1%=0.544(万元)=5440(元)。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 买方用于翻建新房，应照章征收契税;房屋交换，有差价的，差价为计税依据征收契税;房屋的附属设施也应征收契税。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税;选项B，对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用合同的，免征契税;选项CD，都是免征契税的情形。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 城镇职工自己购买商品住房不免契税;遭受自然灾害后重新购买住房的，酌情减免，而不一定是免税。

2、

【正确答案】 DE

【答案解析】 契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳;房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。

3、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。土地、房屋权属分拆分割不属于契税征税范围。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 契税属于财产转移税，不是行为税;债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

5、

【正确答案】 BE

【答案解析】 承受荒山并用于农业生产，免征契税;公司分立为两个或者两个以上原投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税;企业破产清算时，债权人承受破产企业土地以抵债的，免征契税。

6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税;同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转免征契税。

三、计算题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 以房产作投资或作股权转让视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或买价缴纳契税，所以此业务应该是吴某缴纳契税，张某无需缴纳契税。

【正确答案】 D

【答案解析】 以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免征契税。

【正确答案】 D

【答案解析】 房屋交换业务，交换价值不相等，按超出部分由支付差价方缴纳契税。此业务张某应缴纳契税=20×3%=0.6(万元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳契税=计税依据×税率=700×3%=21(万元)