2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（8）_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 居民管辖权是按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 国际避税地通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家或地区。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 自然人居民身份的判定标准有：住所标准、居所标准、停留时间标准。

2、

【正确答案】 BD

【答案解析】 常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

3、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续5个纳税年度延续抵免。

4、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 《UN税收协定范本》与《OECD税收协定范本》在内容上主要存在以下差异：

(1)《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围。

(2)《UN税收协定范本》对从事国际船舶运输的所得制定了可供选择的条款。

(3)《UN税收协定范本》对股息、利息、特许权使用费、转让公司股票的收益、个人劳务所得等作出了有利于地域管辖权的规定。

5、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：

(1)该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。

(2)债权人将分享公司的任何利润。

(3)该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。

(4)利息的支付水平取决于公司的利润。

(5)所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。

6、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 国际避税的方法包括：(1)选择有利的企业组织形式避税;(2)个人住所和公司居所转移避税;(3)利用转让定价避税;(4)利用税收协定避税;(5)利用资本弱化避税;(6)利用信托转移财产避税;(7)利用避税港中介公司避税;(8)利用错配安排进行避税。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，托管机构是指近三个会计年度总收入的20% 以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算。