2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（3）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 铁道部所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 房产的租金收入包括货币和实物收入;个人自用住房占地，属于免征房产税的项目;房产税征税范围不包括农村。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 我国房产税实行按年征收、分期缴纳的方式。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税;选项B，房屋出租的由出租人纳税;选项D，房屋出典的由承典人纳税。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 对以房产投资，收取固定收入，共担风险的，被投资方以房产余值计算缴纳房产税;企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住，暂免征收房产税。

该企业2016年度应缴纳房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(万元)=78400(元)

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村;选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围;选项D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 工业用途地下仓库应纳房产税的税额=250000×60%×(1―30%)×1.2%=1260(元)

非工业用途停车厂应纳房产税的税额=150000×70%×(1-30%)×1.2%=882(元)

应纳房产税合计=1260+882=2142(元)

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值也不扣除;对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;工业用途地下建筑，以房产原价的50%～60%作为应税房产原值。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准计征房产税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税;选项B，融资租赁的房产未约定开始日的，由出租人自合同签订当日的次月缴纳房产税。

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 房产税各地一般按季或半年征收。

3、

【正确答案】 AC

【答案解析】 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

4、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定;对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。

5、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A、D没有免税的政策;选项C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

6、

【正确答案】 AD

【答案解析】 融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;地下建筑物若作工业用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。