2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（2）_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，属于权利、许可证照的内容。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，按购销合同缴纳印花税。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司应缴纳印花税=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 如果一份凭证的应纳印花税税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，审计合同不属于印花税征税范围;选项C，免印花税;选项D，印花税只对财产合同征收，对人身保险合同不缴纳印花税。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据;选项B，印花税票应贴在应税凭证上，由纳税人自行注销或画销;选项D，以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 印花税比例税率分为1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰四档。

2、

【正确答案】 BC

【答案解析】 贴息贷款合同免纳印花税;房地产管理部门与个人签订的生活用房的房屋租赁合同，才免征印花税;商品储备管理公司及其直属库资金账簿免纳印花税;贴息贷款合同、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据免税。

3、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A、D，不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税;选项B，免征印花税。

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销;对借款合同的应纳税额不足1角的，免贴印花。

5、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款”; 选项D，不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的。

6、

【正确答案】 BD

【答案解析】 工商营业执照、房屋产权证应按照5元贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围;汽车租赁合同，先按5元定额贴花，待以后结算时，补贴印花。

高新技术企业应缴纳的印花税=2×5+8×5+2200000×0.5‰+5=1155(元)

7、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，按照“技术合同”贴花缴纳印花税。

三、计算题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。此业务应缴纳印花税=1000×10000×1‰=10000(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算税额，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。此业务应该按照加工承揽合同缴纳印花税，应纳税额=20×10000×0.5‰=100(元)。

【正确答案】 D

【答案解析】 经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

【正确答案】 B

【答案解析】 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补缴印花税。此业务以前按照购销合同来贴花，应缴纳印花税=10×10000×0.3‰=30(元)，现在需要按照加工承揽合同来贴花，应缴纳印花税=10×10000×0.5‰=50(元)，业务(4)应补缴印花税=50-30=20(元)。

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