2018税务师考试《税法二》模拟试题及答案15_第3页

　　参考答案及解析;

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】合伙企业合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项C：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。选项D：被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项D：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入;广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资转让所得=550-400=150(万元)，该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=150×25%=37.5(万元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】财政拨款收入属于企业所得税不征税收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税=[2500-100-17-700-(800-100)+(700-100-500)×50%]×25%=258.25(万元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】经过认定的技术先进型服务企业(限于21个城市)、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。教材这里80%是错误的，正确比例应当为8%。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】非股权支付比例=720÷(6480+720)=10%，甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(万元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】(1)2011年1月1日至2011年6月30日：

　　在此期间，乙未缴付规定的出资10万元，即应缴注册资本与实缴注册资本的差额为10万，故其对应借款利息不得税前扣除。该期间A公司实收资本100万元和借款余额100万元均未变化，因此将2011年1月1日至2011年6月30日作为一个计算期。

　　此期间A公司不得扣除的借款利息=100×7%÷2×10÷100=0.35(万元)。

　　(2)2011年7月1日至2011年12月31日：

　　此期间，乙已将拖欠出资补齐，不存在因投资不到位而无法扣除的利息。企业在2011年下半年一共发生借款利息=100×7%÷2=3.5(万元)，不用纳税调整。

　　所以，2011年度A公司税前不得扣除的利息为0.35万元。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(即实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失(即法定资产损失)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】企业销售位于地级市城区及郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于10%确定。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】该生产性外商投资企业，自获利年度起享受两免三减半的优惠政策，即2008年和2009年免企业所得税，2010年、2011年和2012年减半征收企业所得税。2011年按照24%的税率计算的应纳税额实行减半征税。2007年的亏损，2008年和2010年均税前弥补30万元，2011年税前弥补20万元;2008年的亏损，2011年税前弥补20万元。2011年度该企业应缴纳的企业所得税=(60-20-20)×24%×50%=2.4(万元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】对位于经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。2009年和2010年取得的所得免征企业所得税;2011年取得的所得，应当按照25%的税率减半征收企业所得税。自成立之后该企业共应缴纳企业所得税=60×25%×50%=7.5(万元)。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】变价收入应冲减固定资产的计税基础;自产货物用于不动产的在建工程，企业所得税不视同销售，增值税视同销售，应当计算缴纳增值税，按成本加增值税结转。改造后年折旧额=(1000/20×12-10+350+400×17%+220)÷(12+4)=76.75(万元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得，按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。境外所得应补缴企业所得税=50÷(1-15%)×(25%-20%)=2.94(万元)。