税务师考试《税法二》习题及答案（9）_第5页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　【该题针对“企业所得税收入的确定,相关收入实现的确认”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳企业所得税=157.5÷(1-20%)×20%×25%=9.84(万元)

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，不调整;

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

　　应调增的应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)

　　【该题针对“工资薪金和三项经费”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

　　捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

　　【该题针对“企业所得税捐赠的计算”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于10年计提折旧。

　　【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：(1200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。

　　应纳企业所得税=(1200+400+100-1400+12)×25%=78(万元)

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳企业所得税=[180-(40-20)]×25%-117×10%=28.3(万元)

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

　　【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

　　【该题针对“房地产企业开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

　　公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

　　应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2009年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)

　　【该题针对“境外所得税额抵免”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：2009年适用税率为20%，当年享受减半优惠。应纳企业所得税=200×10%=20(万元)

　　【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】

　　14.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：60000÷20+2200-2000=3200(元)，税率为15%，扣除数为125。

　　应纳个人所得税=(60000+2200-2000)×15%-125=8905(元)

　　【该题针对“内部退养所得”知识点进行考核】

　　15.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为

　　居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　2008年来华的时间是1月14日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。

　　2009年两次离境，第一次离境从“2009年2月15日至2009年4月10日”单次离境超过

　　30天，所以2009年为非居民纳税人。

　　【该题针对“纳税身份的判定标准”知识点进行考核】

　　16.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。

　　刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+(5000-560)×(1-20%)×20%=950.40(元)

　　【该题针对“特许权使用费所得”知识点进行考核】

　　17.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。

　　【该题针对“稿酬所得”知识点进行考核】

　　18.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。

　　应纳个人所得税=15000×1×50%×20%=1500(元)

　　【该题针对“股息红利所得”知识点进行考核】

　　19.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：2000×0.5%=10(万元)，50×60%=30(万元)，可按10万元扣除。

　　【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】

　　20.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应纳个人所得税=40000×(1-20%)×30%-2000+10000×20%-6500-3000=100(元)

　　【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】

　　21.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B、C，应按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税;选项D，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。

　　【该题针对“工资、薪酬所得”知识点进行考核】

　　22.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：财产转租收入属于财产租赁所得。

　　【该题针对“财产租赁所得”知识点进行考核】

　　23.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。

　　【该题针对“股票期权所得的计税方法”知识点进行考核】

　　24.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

　　【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】

　　25.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

　　【该题针对“土地增值税的申报缴纳”知识点进行考核】

　　26.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料:

　　(1)房屋产权证、土地使用权证书

　　(2)土地转让、房产买卖合同

　　(3)与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。

　　(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

　　【该题针对“土地增值税的申报缴纳”知识点进行考核】

　　27.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：收入总额=8000(万元)

　　扣除项目金额=1000+3000+8000×5%+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5600(万元)

　　增值额=8000-5600=2400(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2400÷5600×100%=42.86%，适用税率30%。

　　应缴纳的土地增值税=2400×30%=720(万元)

　　【该题针对“土地增值税的计算”知识点进行考核】

　　28.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。

　　可扣除项目=1200+60+156=1416(万元)，增值额=2800-1416=1384(万元)

　　增值率=1384÷1416=97.74%，增值额=1384×40%-1416×5%=482.8(万元)

　　【该题针对“土地增值税的计算”知识点进行考核】

　　29.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　【该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核】

　　30.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费;选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花;选项C, 由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。

　　【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

　　31.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：军队设施、学校幼儿园、养老院和医院占耕地免税。

　　【该题针对“耕地占用税的纳税人”知识点进行考核】

　　32.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。

　　【该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核】

　　33.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，房屋出租的由出租人纳税;选项C，房屋出典的由承典人纳税;选项D，个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】

　　34.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B、C均为现行房产税政策中的免税项目;邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产，从2001年1月1日起不再征收房产税。

　　【该题针对“征收范围”知识点进行考核】

　　35.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：应纳车船税=3×2000×4+2×1000×50%×4×50%=26000(元)

　　【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　36.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1

　　吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的

　　50%计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。该公司应缴纳的车船税=200×5+181×5+150÷2×5×50%+2×5=2102.5(元)。

　　【该题针对“车船税的征收范围”知识点进行考核】

　　37.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，不包括土地所有权的转让。

　　【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】

　　38.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款。

　　应纳契税=(1500+802)×3%=69.06(万元)

　　【该题针对“契税的税额”知识点进行考核】

　　39.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A、C和D是法定的免税项目。

　　【该题针对“城镇土地使用税的减免”知识点进行考核】

　　40.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，原则上应征收城镇土地使用税;选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项D，人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税，只能是自用的，租赁不在免征范围。

　　【该题针对“城镇土地使用税征收范围”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：计提的坏账准备不得在税前扣除，应该在发生当期扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。

　　【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。

　　【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

　　【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

　　(一)管理机构、营业机构、办事机构;

　　(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;

　　(三)提供劳务的场所;

　　(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

　　(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

　　【该题针对“非居民企业的规定”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除;符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入;民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。

　　【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案;选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

　　【该题针对“跨地区经营汇总纳税的规定”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。

　　【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：选项B, 金融债券的利息收入不属于免税收入;选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。

　　【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

　　【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项C,演出人员参加本单位义演取得奖金,是工资薪金所得;选项D，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

　　【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A，在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限;选项D，境内所得境外支付的部分，是免税的;选项E，必须是居住满1年，才对境内、外所得征税。

　　【该题针对“非居民纳税人的征税范围”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：CDE

　　【答案解析】：选项A，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 。

　　【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税;选项E，兼职收入应作为劳务报酬申报纳税;应纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25+(3000-800)×20%+15000×10%-25=2090(元)

　　【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】

　　14.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B和选项E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。

　　【该题针对“股权转让所得的个税管理”知识点进行考核】

　　15.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，超过一万元的，全额征税;选项E，应定率或定额扣除费用。

　　【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】

　　16.

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：选项B，从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

　　【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】

　　17.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：出让国有土地使用权和转让集体土地使用权不属于征税范围。

　　【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】

　　18.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：房地产开发企业对外投资的房产视同销售，缴纳土地增值税;国家机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。

　　【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】

　　19.

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

　　(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

　　(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

　　(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

　　(4)省税务机关规定的其他情况。

　　【该题针对“土地增值税的清算管理”知识点进行考核】

　　20.

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：房地产开发企业有下列情形之一的，可实行核定征收：

　　(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

　　(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　【该题针对“土地增值税核定征收”知识点进行考核】

　　21.

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D，按购销合同贴花。

　　【该题针对“印花税税目”知识点进行考核】

　　22.

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：选项A正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”;D选项不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的。

　　【该题针对“印花税违章处理”知识点进行考核】

　　23.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：出租及经营性房产均需要征收房产税。

　　【该题针对“房产税优惠”知识点进行考核】

　　24.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D、E需要征收房产税。

　　【该题针对“房产税优惠”知识点进行考核】

　　25.

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项C、D根据“自重吨位”作为计税依据。

　　【该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核】

　　26.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

　　【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】

　　27.

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税;选项D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税;选项E，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

　　【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】

　　28.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)÷9000=29000(元)=2.9(万元)

　　应纳房产税=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(万元)

　　【该题针对“城镇土地使用税税额”知识点进行考核】

　　29.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。

　　【该题针对“城镇土地使用税计税依据”知识点进行考核】

　　30.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，因此城市交通电车不属于法定免税范围;非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。

　　【该题针对“车船税优惠”知识点进行考核】