税务师《税法二》章节练习题：第五章房产税

　　一、单项选择题

　　1.下列房产中，不需要缴纳房产税的是(　　)。

　　A.政府机关自用的房产

　　B.宗教寺庙出租的房产

　　C.事业单位的经营性房产

　　D.个人所有的经营性房产

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A免征房产税。

　　2.某企业拥有房产原值1000万元，2013年7月1日将其中的30%用于对外投资，共担生产经营风险，投资期限3年，当年取得利润分红20万元;2013年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金6万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2013年度应缴纳房产税(　　)元。

　　A.102400

　　B.118400

　　C.92800

　　D.78400

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对以房产投资，收取固定收入，共担风险的，被投资方以房产余值计算缴纳房产税;企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住，暂免征收房产税。

　　该企业2012年度应缴纳房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(万元)=78400(元)

　　3.对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时，应该(　　)为计税依据，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　A.免于征税

　　B.以房产租金计征

　　C.以房产余值计征

　　D.以房产原值计征

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　4.某市一商贸企业2012年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20%，计算该商贸企业2013年应缴纳的房产税(　　)万元。

　　A.30.72

　　B.32.16

　　C.42.16

　　D.19.2

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)，2012年应缴纳的房产税=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(万元)

　　5.下列属于房产税征税对象的是(　　)。

　　A.室外游泳池

　　B.水塔

　　C.工厂围墙

　　D.房地产公司出租的写字楼

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的征税对象。室外游泳池、水塔和围墙都不属于房产税中的房屋，因此不征房产税。

　　6.2013年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元.内部职工医院用房原值500万元.托儿所用房原值300万元.超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2013年该企业应缴纳房产税(　　)万元。

　　A.62.4

　　B.69.12

　　C.76.8

　　D.77.92

　　【正确答案】B

　　【答案解析】房产税=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)

　　7.某企业有厂房一栋原值200万元，2013年初对该厂房进行扩建，2013年8月底完工并办理验收手续交付使用，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2013年度该企业应缴纳房产税(　)元。

　　A.20640

　　B.21000

　　C.21120

　　D.21600

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的计算。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

　　8.某企业2013年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元;9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润l0万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。2013年度该企业上述房产应缴纳房产税(　　)万元。

　　A.3.60

　　B.3.93

　　C.4.14

　　D.6.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。

　　应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(万元)。