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2016税务师考试试题:税法二综合分析题答案(6)

来源:考试网  [2016年5月16日]  【

  2016税务师考试试题:税法二综合分析题

  综合题一

  某市一家手机生产企业为增值税一般纳税人,经税务机关核准的2009年应纳税所得额为-200万元。2010年度生产经营情况如下:

  (1)取得销售收入5000万元,特许权使用费收入200万元;

  (2)销售成本2200万元,营业税金及附加320万元;

  (3)发生销售费用1340万元(其中广告费900万元);

  (4)管理费用960万元(其中支付给其他企业的管理费为30万元);

  (5)财务费用12万元,系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);

  (6)投资收益34万元,系从深圳联营企业分回的税后利润;

  (7)营业外支出80万元(含支付客户违约金20万元,法院诉讼费7万元,税收滞纳金3万元,非广告性质赞助支出50万元);

  (8)已计入成本、费用中实际支付的合理的工资为72万元,上缴工会经费2.16万元,实际发生的职工福利费15.16万元,实际发生的职工教育经费1.08万元。

  要求:

  根据上述资料,计算该企业2010年实际应缴纳的企业所得税税额。

  1. 该企业2010年所得税前可扣除的销售费用()万元。

  A1000

  B1200

  C1220

  D1340

  【答案】C

  【解析】该企业2010年所得税前可扣除的销售费用:

  广告费扣除限额 =(5000+200)×15%=780(万元),小于实际发生额900万元,本年度只能税前扣除780万元。

  该企业2010年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220(万元)

  2. 该企业2010年所得税前可扣除的管理费用()万元。

  A930

  B940

  C950

  D960

  【答案】A

  【解析】该企业2010年所得税前可扣除的管理费用:

  企业之间支付的管理费不得在税前扣除,所以该企业2010年所得税前可扣除的管理费用=960-30=930(万元)

  3. 该企业2010年所得税前可扣除的财务费用()万元。

  A6.5

  B7.5

  C8.5

  D12.5

  【答案】B

  【解析】该企业2010年所得税前可扣除的财务费用:

  非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

  该企业2010年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9/12=7.5(万元)

  4.该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额()万元。

  A20

  B25

  C27

  D80

  【答案】C

  【解析】该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额:

  支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除;税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除。

  该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27(万元)

  5.该企业2010年应纳税所得额()万元。

  A365.3

  B389.6

  C401.3

  D451.2

  【答案】C

  【解析】该企业2010年应纳税所得额:

  居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,免征企业所得税。因此投资收益34万元为免税收入。

  企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除,不需要做纳税调整;

  工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)

  职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)

  职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)

  因此工会经费、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)

  该企业2010年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(万元)

  6. 该企业2010应纳所得税额()万元。

  A75.325

  B78.625

  C81.625

  D91.255

  【答案】A

  【解析】该企业2010应纳所得税额=401.3×25%=75.325(万元)。

  综合题二

  某超市2010年取得商品销售收入5500万元,商品销售成本2200万元,发生销售费用1340万元(其中广告费900万元),管理费用960万元(其中业务招待费50万元,支付给企业内其他部门的租金50万元),财务费用180万元(其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元,借款期限是1月1日到12月31日,金融机构同期同类贷款年利率为5%),营业税金及附加120万元,营业外支出100万元(其中通过公益性社会团体向自然灾害地区捐款80万元,因逾期还贷向银行支付罚息20万元)。企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为:

  利润总额=5500-2200-1340-960-180-120-100=600(万元)

  应纳税额=600×25%=150(万元)

  要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确。

  7. 该企业财务人员计算的企业所得税税额不正确的地方是()。

  A销售费用

  B管理费用

  C财务费用

  D营业外支出

  【答案】ABCD

  【解析】

  该企业财务人员计算的企业所得税税额具体有以下几处错误:

  (1)税前列支的广告费不符合规定。

  企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入的15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

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责编:daibenhua

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