注册税务师《税法二》知识点：纳税义务人与征税对象

　　纳税义务人与征税对象

　　【考情分析】非重要考点，从出题方向讲包括：

　　1.关于纳税义务人和征税对象的记忆性考题;

　　2.所得来源地的考核。

　　(一)纳税义务人：

　　1.包括企业和其他取得收入的组织。企业所得税中的企业二字≠企业。

　　2.分为居民纳税人和非居民纳税人。

　　(二)征税对象：注意区分不同纳税人纳税义务的不同。

　　1.居民企业：来源于中国境内、境外的所得。

　　2.非居民企业的征税对象:

　　(1)在中国境内设立机构、场所：来源于中国境内的所得，以及境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。(2)在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得。

　　(三)所得来源地的确定：

　　【典型例题1】根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业『正确答案』C

　　『答案解析』企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

　　【典型例题2】根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是(　)。

　　A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

　　D.转让动产所得，按照动产所在地确定『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定