注册税务师《税法二》知识点：不征税收入和免税收入

　　不征税收入和免税收入

　　【考题分析】次重要考点。

　　要求：1.正确的区分免税收入和不征税收入的内容;

　　2.免税收入和计算问题的结合。

　　【典型例题1】根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有(　)。

　　A.国债利息

　　B.存款利息

　　C.财政补贴

　　D.财政拨款

　　E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息『正确答案』AE

　　『答案解析』选项B是应税收入;选项C、D是不征税收入;选项A、E是免税收入。

　　【典型例题2】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有(　)。

　　A.国债利息收入

　　B.金融债券的利息收入

　　C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

　　E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B,金融债券的利息收入不属于免税收入;选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。

　　【典型例题3】某企业12月20日，取得到期的国债利息收入90万元。(考题节选)『正确答案』在会计利润中作为投资收益处理，在计算应纳税所得额时要做纳税调减处理，同时不得作为计算业务招待费和广告费的基数。

　　【典型例题4】(应试指南第57页，单选第6题)根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是(　)。

　　A.企业销售商品收入

　　B.企业提供中介代理收入

　　C.企业购买国债取得的利息收入

　　D.企业提供非专利技术收入　　 [答疑编号3616010114]『正确答案』C

　　『答案解析』企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得，国债利息收入属于免税收入