2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析十_第3页

　　三、计算题 (每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意。)

　　1. 位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人，2016年第3季度业务收支情况如下：

　　(1)取得贷款利息收入2000万元，另外取得加息、罚息收入80万元。

　　(2)开展股票买卖业务，买进价900万元，卖出价1000万元;

　　(3)取得结算手续费收入180万元;结算罚款收入30万元;

　　(4)将2亿元人民币投资于某商业企业，每年收取固定利润1200万元。

　　(5)为电信部门代收电话费当季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元。

　　(6)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为4.8%，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。

　　(7)第3季度购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价税合计金额为117万元。

　　已知：上述收入均为含税收入。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　(1) 计算业务(1)应纳增值税为(　)万元。

　　A. 124.8

　　B. 120

　　C. 117.74

　　D. 113.21

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

　　应纳增值税=(2000+80)÷(1+6%)×6%=117.74(万元)

　　(2) 计算该金融机构受托发放贷款业务应纳的增值税为(　)万元。

　　A. 3.4

　　B. 2.18

　　C. 1.36

　　D. 0.34

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 收取的手续费应纳增值税=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(万元)

　　(3) 计算该金融机构本季度应纳增值税为(　)万元。

　　A. 204.34

　　B. 187.34

　　C. 187

　　D. 186.55

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 业务(2)：金融企业从事股票买卖业务，以股票的卖出价减去买入价后的余额为销售额。应纳增值税=(1000-900)÷(1+6%)×6%=5.66(万元)。

　　业务(3)：应纳增值税=(180+30)÷(1+6%)×6%=11.89(万元)

　　业务(4)：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

　　应纳增值税=1200÷(1+6%)×6%=67.92(万元)

　　业务(5)：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。代收电话费应缴纳的增值税=(850-836)÷(1+6%)×6%=0.79(万元)。

　　业务(6)：收取的手续费应纳增值税=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(万元)

　　业务(7)：可以抵扣的进项税为：117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　第3季度应缴纳的增值税=117.74+5.66+11.89+67.92+0.79+0.34-17=187.34(万元)

　　(4) 该金融机构本季度应纳城建税和教育费附加共计(　)万元。

　　A. 14.99

　　B. 18.66

　　C. 18.73

　　D. 20.43

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 第3季度应缴纳的城建税和教育费附加=187.34×(7%+3%)=18.73(万元)