2017年税务师考试《税法一》题库练习（1）_第2页

　　11.　下列货物中，适用13%低税率的有(　　　)。

　　A.农用拖拉机

　　B.农用汽车

　　C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品

　　D.各类水产品的罐头

　　E.二甲醚

　　[答案]ACE

　　[解析]选项

　　B.D适用17%的税率。

　　12.　下列选项中，属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有(　　　)。

　　A.按照规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业

　　B.个体工商户以外的其他个人

　　C.虚开增值税扣税凭证的纳税人

　　D.骗取出口退税的纳税人

　　E.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的

　　[答案]ACDE

　　[解析]个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格认定。

　　13.　根据增值税有关规定，下列说法正确的有(　　　)。

　　A.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票

　　B.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税

　　C.从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税

　　D.独立核算的发电企业生产销售电力产品，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　E.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

　　[答案]ACDE

　　[解析]非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　14.　下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有(　　　)。

　　A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

　　C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

　　D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　E.未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　[答案]ABC

　　[解析]总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　15.　纳税人销售下列货物，一律按4%的征收率减半征收增值税的有(　　　)。

　　A.一般纳税人销售使用过的小汽车

　　B.一般纳税人销售2009年之前购入的使用过的固定资产(未抵扣过进项税额)

　　C.小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产

　　D.一般纳税人销售旧货

　　E.寄售商店代销寄售物品

　　[答案]ABD

　　[解析]小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税;寄售商店代销寄售物品，适用4%征收率。

　　16.　根据消费税有关规定，下列说法正确的有(　　　)。

　　A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

　　B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

　　C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

　　D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

　　E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代扣代缴消费税，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。选项D，委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税;选项E，扣除已纳消费税仅限于11类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围。

　　17.　下列各项中，可以抵扣已纳消费税的有(　　　)。

　　A.委托加工收回的实木地板连续生产实木地板

　　B.委托加工收回的摩托车连续生产摩托车

　　C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

　　D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

　　E.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

　　[答案]ABD

　　[解析]本题考核消费税的抵扣范围。根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产汽车轮胎的、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，才可以抵扣已纳消费税。

　　18.　对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上是如何处理，均应并入当期销售额的是(　　　)。

　　A.粮食白酒

　　B.苹果啤酒

　　C.黄酒

　　D.米酒

　　E.果酒

　　[答案]ADE

　　[解析]为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。因此，米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒)的押金，无论是否返还以及会计上是如何处理，要并入销售额征税。

　　19.　关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有(　　　)。

　　A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税

　　B.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按新金银首饰作价征收消费税

　　C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

　　D.用已税珠宝玉石生产在零售环节征收消费税的金银首饰，一律不得扣除已纳的消费税税款

　　E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天

　　[答案]ACDE

　　[解析]纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。

　　20.　下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有(　　　)。

　　A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

　　B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

　　C.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括加息、罚息

　　D.从事建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值

　　E.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，单位和个人转让其自建的不动产，是按照收入全额缴税的，只有购进或抵债所得的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;选项E ，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额。