2018年税务师考试《涉税服务法律》习题（十）_第2页

　　参考答案

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　　[答案]AB

　　[解析]消费税为性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税;外购化妆品对外捐赠，征收增值税，不征收消费税;将自产石脑油销售给乙烯生产企业，不征收免征消费税。

　　2

　　[答案]ABE

　　[解析]外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。

　　3

　　[答案]ACDE

　　[解析]发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15年内统一实行增值税先征后退政策。

　　4

　　[答案]BCDE

　　[解析]国家为加强对加油站的成品油增值税的管理，自2002年1月1日起，对于成品油加油站，无论其销售额是否超过180万元，一律按一般纳税人征税。对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。所以符合题意的选项是BCDE。

　　5

　　[答案]CE

　　[解析]A选项表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为;B选项表述的是增值税纳税人即销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税混合销售行为;D选项表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混和销售行为。只有CE选项属于增值税混合销售行为。

　　6

　　[答案]ABE

　　[解析]出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税。我国现行出口退税率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六档。

　　7

　　[答案]ADE

　　[解析]纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，处以偷税数额5倍以下的罚款。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批，最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批

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　　[答案]AC

　　[解析]

　　销项税额=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)

　　消费税=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)

　　9

　　[答案]ABD

　　[解析]金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是在零售环节征收消费税。

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　　[答案]BD

　　[解析]卷烟分类计税的标准调整，由税务总局确定。纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有30%和45%两种情况。