2013年注册税务师《财务与会计》真题答案（完整版）_第7页

　　21.下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有(　　)。

　　A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额

　　B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金

　　C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品

　　D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿

　　E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

　　正确答案：B，D，E

　　试题解析：选项A，对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)，不确认其后续公允价值变动;选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬;选项C，属于职工领用的低值易耗品，属于生产费用;选项D，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应作为应付职工薪酬核算;选项E，外商投资企业提取的职工奖励及福利基金，则作为应付职工薪酬核算。

　　22.企业的下列各项税款，应当通过“管理费用”科目核算的有(　　)。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.资源税

　　D.土地增值税

　　E.房产税

　　正确答案：A，B，E

　　试题解析：企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目，缴纳的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;资源税区分不同情况记入“营业税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项C错误;土地增值税区分不同情况，记入“营业税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项D错误

　　23.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有(　　)。

　　A.发生了巨额亏损

　　B.以资本公积转增股本

　　C.发现了财务报表舞弊

　　D.发现了资产减值损失计提严重不足

　　E.法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异

　　正确答案：C，D，E

　　试题解析：选项A和B，属于资产负债表日后期间发生的重要事项，为资产负债表日后非调整事项;选项C、D和E，属于资产负债表日前存在状况，并在资产负债表日后得到进一步证实的事项，为资产负债表日后调整事项。

　　24.下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入

　　B.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入

　　C.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入

　　D.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入

　　E.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入

　　正确答案：A，D，E

　　试题解析：企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，在资产负债表日应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入，选项A正确，选项B错误;企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本;(2)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。选项C错误，选项D和E正确。

　　25.甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有(　　)。

　　A.以一项账面价值50000元，公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批，以银行存款支付增值税10200元和补价6000元

　　B.以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120000元长期股权投资，以银行存款支付补价20000元，支付营业税5000元

　　C.以一栋账面原值90000元，已计提折旧30000元，公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为50000元，增值税额为8500元的原材料，收取补价20000元

　　D.以一栋账面价值135000元，公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售的金融资产，收取补价25000元

　　E.以一项账面价值750000元，公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价40000元

　　正确答案：A，B

　　试题解析：选项A，6000/60000=10%<25%，属于非货币性资产交换;选项B，2000/120000=16.67%<25%，属于非货币性资产交换;选项C，20000/(50000+8500+20000)=28.57%，不属于非货币性资产交换;选项D，25000/10000=25%，不属于非货币性资产交换;选项E，持有至到期投资属于货币性资产，该项交易不属于非货币性资产交换。

　　26.下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有(　　)。

　　A.品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产

　　B.分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产

　　C.分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产

　　D.平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产

　　E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产

　　正确答案：D，E

　　试题解析：品种法适用于大量大批的单步骤生产或管理上不要求分步计算的大量大批多步骤生产;分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产;分步法适用于大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的工业企业;分步法按其是否计算半成品成本又可分为逐步结转分步法和平行结转分步法，其中逐步分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产;平行结转分步法适用于不计算各步骤半成品成本，只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额。选项A、B和C说法正确，选项D和E说法错误。

　　27.下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有(　　)。

　　A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产

　　B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债.C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

　　D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

　　E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

　　正确答案：A，B，E

　　试题解析：企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项A错误;企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误;递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税负债的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分)，选项E错误。

　　28.将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有(　　)。

　　A.该重组义务是现时义务

　　B.履行该重组义务可能导致经济利益流出企业

　　C.履行该重组义务的金额能够可靠计量

　　D.有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等

　　E.重组计划已对外公告，尚未开始实施

　　正确答案：A，C，D

　　试题解析：选项B，履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业时确认预计负债;选项E，该重组计划已对外公告，重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对该企业将实施重组的合理预期。

　　29.将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有(　　)。

　　A.存货的减少

　　B.递延所得税负债的增加

　　C.投资收益的增加

　　D.计提的资产减值准备

　　E.处置固定资产产生的净收益

　　正确答案：C，E

　　试题解析：将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，属于应调增的项目。

　　30.下列项目中，应在“所有者权益变动表”中单独列示的有(　　)。

　　A.利润总额

　　B.稀释每股收益

　　C.提取的盈余公积

　　D.当期发生的利得和损失项目及其总额

　　E.会计政策变更和差错更正的累积影响数

　　正确答案：C，E

　　试题解析：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润;(2)其他综合收益;(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)提取的盈余公积;(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。