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2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及解析(14)_第3页

来源:考试网  [2019年9月19日]  【

三、计算题

1、W股份有限公司(以下简称“W公司”)系一家上市公司,该公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2013年发生的有关事项如下。

(1)考虑到技术进步因素,自2013年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为5年(预计净残值和折旧方法均未改变)。该套设备系2010年12月28日购入并投入使用,原价为810000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10000元,采用直线法计提折旧。税法规定,该套设备的使用年限为8年,预计净残值为10000元,按直线法计提折旧。

(2)2013年底发现如下差错。

①2013年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。W公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法(同税法摊销方法),至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

②2013年1月3日购入的一项管理部门使用的专利权,价款15000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,并且采用直线法进行摊销。但2013年未予摊销(不具有重大影响)。

③2013年10月3日销售一批产品给乙公司,销售价格300000元,商品成本250000元。乙公司已根据W公司开出的发票账单支付了货款,取得了提货单,但由于乙公司仓库紧张,经与W公司协商,商品暂时存放在W公司仓库,至2014年1月20日由乙公司运走,此期间由W公司代为保管。W公司会计人员由此判断该商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移,故未确认收入,也未结转成本。

税法规定,企业应根据销售发票上注明的售价来计算应纳税所得额。假定不考虑所得税以外其他税费的影响。

根据上述资料,回答下列问题。

<1> 、20×3年该套办公自动化设备应计提的折旧为( )元。

A、100000

B、200000

C、250000

D、300000

<2> 、事项(1)中由于折旧年限的变更,对20×3年度净利润的影响额为( )元。

A、75000

B、100000

C、75937.5

D、101250

<3> 、20×3年底发现的会计差错对20×3年度资产负债表中资产总额的影响额是( )元。

A、-252800

B、-253400

C、253400

D、252800

<4> 、20×3年底发现的会计差错对20×3年度利润表中净利润的影响额是( )元。

A、37500

B、-34950

C、-37500

D、34950

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责编:jiaojiao95

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