2018年税务师考试《财务与会计》考前提分试题及答案（3）_第3页

　　三、计算题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。多选、错选、不选均不得分)

　　2011年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权，这些职工从2011年1月1日起在公司连续服务4年即可按当时股票的增长幅度获得现金。授予日每股现金股票增值权市价为5元，2011年至2015年每个资产负债表日现金股票增值权的单位公允价值分别为13元、15元、15元、16元和18元，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。

　　(1)假设2011年年末预计没有职工离职，该股份支付应计入公司负债的金额是(　　)元。

　　A.325000

　　B.125000

　　C.550000

　　D.157500

　　(2)假定第一年有10名管理人员离开，估计四年中还将有15名管理人员离开;第二年又有12名管理人员离开公司，公司估计还将有8名管理人员离开;第三年又有10名管理人员离开，公司估计还将有6名管理人员离开，则2013年计入管理费用的影响金额是(　　)元。

　　A.243750

　　B.281250

　　C.172500

　　D.697500

　　(3)截至2014年年末，假设共有20名管理人员离职，因该项股份支付对负债的影响金额是(　　)元。

　　A.960000

　　B.640000

　　C.320000

　　D.1280000

　　(4)沿用(3)中的已知条件，假定截至2015年，没有管理人员行权，则以下会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.增加管理费用和负债160000

　　B.增加公允价值变动损失和负债160000

　　C.增加管理费用和公允价值变动收益160000

　　D.不作会计处理

　　四、综合分析题(在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选的相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年1月1日委托丁加工厂加工烟丝，不含税成本价为565000元。2月5日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费30000元，增值税税额5100元，丁加工厂代收代缴的消费税税额为255000元，烟丝收回后30%作为库存商品用于直接销售，售价500000元，取得增值税专用发票。另70%作为原材料用于继续加工生产卷烟。款项均已通过银行存款支付。3月10日卷烟加工完成1000箱，另发生生产成本183500元，委托戊商店销售，8月18日收到代销清单，列示已售出200箱，手续费20000元，单位售价1170元(含增值税)，向戊商店开出增值税专用发票一张。丙公司对存货采用实际成本法核算，假定该环节丙公司应缴纳的消费税税额为20000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(6)题。

　　(1)丙公司支付消费税税额和增值税税额会计处理是(　　)。

　　A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　255000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　5100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　260100

　　B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　260100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　260100

　　C.借：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　255000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　5100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　260100

　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　76500

　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　178500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　5100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　260100

　　(2)收回加工物资，入库的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850000

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　416500

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　850000

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　416500

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　255000

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　850000

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850000

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　850000

　　D.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　850000

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　850000

　　(3)关于丁工厂的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　35100

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　35100

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　35100

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　5100

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　255000

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　255000

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　131150

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　101150

　　(4)卷烟加工完成入库时，每箱的成本是(　　)元。

　　A.438.5

　　B.183.5

　　C.600

　　D.416.5

　　(5)丙公司销售烟丝和卷烟对损益的影响金额是(　　)元。

　　A.-15000

　　B.80000

　　C.245000

　　D.285000

　　(6)下列关于丙公司收到代销清单的会计处理，正确的是(　　)。

　　A.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　34000

　　B.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　C.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000