2018年税务师考试《财务与会计》基础习题5_第5页

　　三、计算题。

　　1. 黄海公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10%;普通股3 600万元(其中，股本为180万元，资本公积为3 420万元;每股面值为1元)，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%。

　　黄海公司为生产A产品，急需购置一台价值为2 000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。

　　经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为300元，边际贡献率为40%，固定成本总额为l 250万元，A产品投产后每年可实现销售量8万件。

　　为购置该设备，黄海公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案：

　　方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12%，筹资后股价由目前的20元下降到18元，其他条件不变。

　　方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。

　　已知当年限为4年、年利率为l0%时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，l元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。企业所得税税率为25%。

　　根据上述资料，回答下列各题：

　　(1).若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的EBIT为()万元。

　　A.1 250

　　B.1 020

　　C.1 500

　　D.1 000

　　(2).若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则黄海公司应选择()。

　　A.甲方案

　　B.乙方案

　　C.无法比较

　　D.两者皆不能选

　　(3).若资金成本为10%，则黄海公司购置W型设备这一投资项目的现值指数为()。

　　A.1.21

　　B.1.20

　　C.1.02

　　D.1.22

　　(4).根据综合资金成本法选择筹资方案后，若黄海公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高()%。

　　A.1

　　B.12.50

　　C.11.11

　　D.15

　　2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，按10%的比例计提盈余公积，20×6年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下(投资前两公司无任何关联关系)：

　　(1)20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%，收购价格为2 000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

　　(2)20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：

　　项目

　　账面原价

　　累计折旧

　　公允价值

　　存货

　　300

　　—

　　500

　　固定资产

　　1 000

　　500

　　600

　　小计

　　1 300

　　500

　　1 100

　　丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时丙公司账面上的存货(未计提存货跌价准备)分别于20×7年对外出售80%，20×8年对外售出剩余20%。

　　(3)20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2 000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

　　(4)20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。

　　(5)20×7年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。

　　(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。

　　(7)20×7年度，丙公司实现净利润 400万元。

　　(8)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10% 提取法定盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

　　(9)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。

　　(10)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，且短期不会有好转，甲公司对丙公司投资出现减值迹象，预计可收回金额为1 850万元。

　　(11)20×9年3月20日甲公司以其对丙公司10%的股份(即出售其持有丙公司股份的一半)，换入M公司的一台设备。该设备的账面原价为1 200万元，已经计提折旧300万元，公允价值为800万元。甲公司为换入该设备发生运杂费20万元，以银行存款支付。交换时长期股权投资的公允价值为1 600万元。

　　假设不考虑其他相关税费以及所得税的影响。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1).20×7年1月1日，甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为()万元。

　　A.2 100

　　B.2 010

　　C.2 400

　　D.2 310

　　(2).20×7年12月31日，甲公司因对丙公司长期股权投资而确认的投资收益为()万元。

　　A.220

　　B.44

　　C.80

　　D.76

　　(3).20×8年12月31日计提减值准备前，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为()万元。

　　A.1 850

　　B.1 728

　　C.1 998

　　D.1 928

　　(4).20×9年3月20日甲公司在对该非货币性资产交换事项进行处理时，应确认的投资收益为()万元。

　　A.-10

　　B.-110

　　C.-125

　　D.-140