2017年税务师考试《财务与会计》练习（十九）

来源：考试网 [2017年2月28日] 【大中小】

　　单项选择题

　　甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.10

　　B.14

　　C.24

　　D.0

　　正确答案:B

　　答案解析:

　　该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704

　　存货　　　　　　　　　　　　　　96[(800-560)×40%]

　　由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40%)，所以合并报表中抵消的存货跌价准备金额=800×40%-280=40(万元)。

　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　14[(96-40)×25%]

　　多项选择题

　　根据刑事法律制度的规定，下列犯罪分子中，不得假释的有(　　)。

　　A.累犯

　　B.因故意杀人被判处8年有期徒刑的犯罪分子

　　C.因爆炸被判处12年有期徒刑的犯罪分子

　　D.因伪造增值税专用发票罪被判处无期徒刑的犯罪分子

　　E.因投放危险物质犯罪被判处无期徒刑的犯罪分子

　　正确答案:A,C,E

　　答案解析 :

　　(1)选项B：被判处的有期徒刑未达到10年;(2)选项D：“伪造增值税专用发票罪”未在列举的8种严重罪行中。