2017年税务师考试《财务与会计》练习（十九）_第2页

　　多项选择题

　　朝阳公司拥有甲公司80%的股份，朝阳公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，朝阳公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。朝阳公司和甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于合并报表的说法正确的有(　　)。

　　A.抵销营业收入2000万元

　　B.抵销营业成本1600万元

　　C.抵销资产减值损失20万元

　　D.抵销应付账款2340万元

　　E.确认递延所得税负债5万元

　　正确答案:A,C,D

　　答案解析:

　　附相关分录：

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　单项选择题

　　甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2014年发生的有关交易或事项如下：

　　(1)2012年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价为500万元(不含增值税)。2012年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。

　　乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备尚可使用5年，预计净残值为零。

　　(2)2014年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。

　　甲公司在2014年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是(　　)万元。

　　A.-60

　　B.-40

　　C.-20

　　D.40

　　正确答案:C

　　答案解析:

　　甲公司在2014年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=(400-400/5×2)-260=-20(万元)。