2017年税务师考试《财务与会计》知识点（二十一）

　　其他税费

　　其他税费的具体核算如下

　　1.企业按规定应交的城市维护建设税

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交城建税

　　2.企业按规定应交的房产税、土地使用税、车船税

　　借：管理费用

　　贷：应交税费——应交房产税、土地使用税、车船税

　　【例题·单选题】按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是(　　)

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.矿产资源补偿费

　　D.教育费附加

　　【答案】D

　　【解析】选项A、选项B和C，均通过“管理费用”科目核算。

　　3.企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　4.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费

　　借：营业税金及附加、管理费用

　　贷：应交税费——应交教育费附加、应交矿产资源补偿费

　　5.企业交纳的印花税

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　企业按规定交纳的耕地占用税

　　借：在建工程

　　贷：银行存款

　　企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补交的车辆购置税

　　借：固定资产

　　贷：银行存款

　　6.企业应交所得税的账务处理，参见第十七章