2021年税务师考试《涉税服务实务》练习：第二章_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施;选项B，滞纳金也在强制执行范围内;选项D，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人多缴的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误;纳税人多缴的税款时，自结算税款之日起3年内发现的，退税时应加算银行同期存款利息，所以选项C不准确;因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项B是错误的。经核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，选项D是错误的。

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，应该是延期申报，而不是延期纳税。

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】核定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的;②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);③改变经济性质或企业类型的;④改变经营范围、经营方式的;⑤改变产权关系的;⑥改变注册资金的。

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。

　　二、多项选择题

　　14.【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责;选项B，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;选项D，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

　　15.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，不能直接下结论判定纳税人为偷漏税行为，应当进行深入分析或是与纳税人进行约谈; 选项C，纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种; 选项D，一般不需要实地调查核实，对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。

　　16.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检査权。

　　17.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，属于税款征收方式，不是措施。

　　18.【正确答案】BCDE

　　【答案解析】税务机关的权利主要包含：(1)税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权;(2)税收管理权;(3)税款征收权;(4)批准税收减、免、退、延期缴纳税款权;(5)税务检查权;(6)处罚权;(7)国家赋予的其他权利。

　　19.【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任;选项D，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

　　20.【正确答案】ABD

　　【答案解析】纳税申报的方式：

　　(1)自行申报;

　　(2)邮寄申报;

　　(3)电子方式;

　　(4)代理申报。

　　21.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】纳税申报的具体要求：

　　(1)纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

　　(2)实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　(3)纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　(4)纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

　　22.【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式;选项D，委托代征这一征收方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

　　23.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。

　　24.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，税务登记的范围规定如下：按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的，企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用;“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件;选项C，需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后可以即时办结。