2021年税务师《涉税服务实务》试题：税务行政复议代理_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议;选项C，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人;选项D，申请人、第三人可以委托1名至2名代理人参加行政复议。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 国家税务总局和国务院其他部门的规定是可以提出审查申请的，但不包括国务院的规定，所以选项A不选，选项B应当入选;选项C、D，可以提请审查的是规定，而不是规章。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，属于选择复议范围;选项B、C，属于税收保全措施，也就是选择复议范围。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。选项ACD均属于征税行为。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过30日。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 上网搜证不能作为行政复议证据。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关决定不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

　　(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

　　(2)行政赔偿。

　　(3)行政奖励。

　　(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 税务行政复议的申请人包括在人民共和国境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织。

　　2、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 选项A，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人;选项B，税务行政复议的代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人，不包括法人;选项C，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

　　3、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 税务机关作出的征税行为，必须先提出行政复议，对行政复议决定不服的，才可以再向人民法院提起行政诉讼。

　　4、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。选项AB属于税务机关作出的征税行为，因此，选项AB应当属于复议前置的范围，不能直接向人民法院提起行政诉讼。

　　5、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

　　(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;

　　(2)行政赔偿;

　　(3)行政奖励;

　　(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：

　　(1)申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的;

　　(2)受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及相关规定的受理条件的。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性：

　　(1)证据是否符合法定形式;

　　(2)证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定;

　　(3)是否有影响证据效力的其他违法情形。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E，不能正确表达意志的证人提供的证言才不得作为定案依据。

　　9、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 行政复议期间具体行政行为不停止执行;但是有下列情形之一的，可以停止执行：

　　(1)被申请人认为需要停止执行的。

　　(2)行政复议机关认为需要停止执行的。

　　(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。

　　(4)法律规定停止执行的。

　　10、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项C，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议;选项D，申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人，申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请。

　　11、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A，不服税务机关对工作人员的奖惩提出的复议申请，不属于行政复议的受案范围;选项B，已向人民法院提出行政诉讼，且人民法院已经受理，复议机关不予受理;选项D，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，纳税人就3个月前的行政行为提出复议，超出规定期限，不予受理。