2021年税务师《涉税服务实务》试题：所得税纳税申报和纳税审核_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、C，属于税后净利润的支付;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象;选项B，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C，在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。适用税率30%，速算扣除数2000元，应预扣预缴个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 个人通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠在计算个人所得税时，准予全额扣除，该上市公司为杨某应预扣预缴个人所得税=[35000×(1-20%)-10000]×20%=3600(元)。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C、D，资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，按照交易活动发生地确定;选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定;选项C，按照分配所得的企业所在地确定;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 生产性生物资产的支出，应按照规定年限计提折旧进行扣除。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项C，职工旅游支出不属于职工福利费范围，具体参照国税函[2009]3号文件;选项D，误餐补助是针对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不属于职工福利费的核算范围。

　　2、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项E，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　3、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，按照“劳务报酬所得”计征个税;选项D，按照“经营所得”计征个税;选项E，按照“利息、股息、红利所得”计征个税。

　　5、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账，对于税法中的视同销售收入对应的成本不在此栏反映。商业企业用于市场推广的产品成本应该计入“销售费用”科目;出租业务发生的城建税及教育费附加应填入“税金及附加”栏内。

　　6、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　7、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。转让固定资产的收入是营业外收入不作为业务招待费和广宣费扣除限额的计算基数。

　　8、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

　　9、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 企业的下列收入为免税收入：

　　(1)国债利息收入;

　　(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　(4)符合条件的非营利组织的收入。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，也不允许扣除;选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除;选项E，企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。