2020年税务师《涉税服务实物》基础练习及答案一_第2页

简答题：

【简答题】A房地产开发公司为在甲市市区开发写字楼专门成立了分公司。2015年6月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10464万元，缴纳契税及相关费用320万元。

对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。全部进项税额为1400万元。2019年8月房屋销售，取得含增值税销售收入30520万元。当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。请回答下列问题：

问题(1)：请计算应纳增值税。

解析：

应纳增值税=(30520-10464)/(1+9%)×9%-1400=256(万元)

问题(2)：请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

解析：

应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=256×(7%+3%+2%)=30.72(万元)

问题(3)：请计算土地增值税清算时的应税收入。

解析：

应税收入=30520-(30520-10464)/1.09×9%=28864(万元)

问题(4)：请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。

解析：

(1)取得土地使用权的金额=10464+320=10784(万元)

(2)房地产开发成本=8800-800=8000(万元)

(3)房地产开发费用=(10784+8000)×10%=1878.4(万元)

(4)与转让房地产有关的税金=30.72(万元)

(5)加计扣除=(10784+8000)×20%=3756.8(万元)

扣除项目金额合计=10784+8000+1878.4+30.72+3756.8=24449.92(万元)

问题(5)：请计算应纳的土地增值税。

解析：

(1)收入：28864(万元)

(2)扣除项目金额合计：24449.92(万元)

(3)增值额=28864-24449.92=4414.08(万元)

(4)增值率=4414.08/24449.92=18.05%

(5)适用税率30%

(6)应纳土地增值税=4414.08×30%=1324.22(万元)

【简答题】某市建筑公司于2019年8月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该建筑公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年自建，办公楼的原值为5500万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。

请回答下列问题：

1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。

2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

『正确答案』——1.出售时应缴纳的相关税费

(1)增值税=9900/1.05×5%=471.43(万元)

(2)城建税、教育费附加和地方教育附加=471.43×(7%+3%+2%)=56.57(万元)

(3)印花税=9900/1.05×0.05%=4.71(万元)

(4)土地增值税：

应税收入=9900-471.43=9428.57(万元)

扣除项目=6000×80%+(56.57+4.71)=4861.28(万元)

增值额=9428.57-4861.28=4567.29(万元)

增值率=4567.29/4861.28×100%=93.95%

税率为40%，速算扣除系数为5%

土地增值税=4567.29×40%-4861.28×5%=1583.85(万元)

『正确答案』——2.应纳税所得额

应纳税所得额

=9428.57-(5500-600)-56.57-4.71-1583.85

=2883.44(万元)

【简答题】某市A公司于2019年8月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年购入，购入价为5500万元，契税及相关费用170万元，固定资产原值5670万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。

请回答下列问题：

1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。

2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

『正确答案』——1.出售时应缴纳的相关税费

(1)增值税=(9900-5500)/1.05×5%=209.52(万元)

(2)城建税、教育费附加和地方教育附加=209.52×(7%+3%+2%)=25.14(万元)

(3)印花税=9900×0.05%=4.95(万元)

(4)土地增值税：

应税收入=9900-209.52=9690.48(万元)

扣除项目=6000×80%+(25.14+4.95)=4830.09(万元)

增值额=9690.48-4830.09=4860.39(万元)

增值率=4860.39/4830.09 ×100%=100.63%

税率为50%，速算扣除系数为15%

土地增值税=4860.39×50%-4830.09×15%=1705.68(万元)

『正确答案』——2.应纳税所得额

应纳税所得额

=9690.48-(5670-600)-25.14-4.95-1705.68

=2884.71(万元)