2019年税务师考试《涉税服务实物》精选备考试题（4）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在产品应分摊330000×4%=13200(元)，期末产成品应分摊120000×4%=4800(元)，本期销售成本应分摊800000×4%=32000(元)

会计处理为：

借：在建工程　　　　50000

应交税费——待抵扣进项税额 3200

贷：生产成本　　　　13200

库存商品　　　　 4800

主营业务成本　　32000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3200

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据题意，可能涉及的调账分录为：

借：其他应付款

贷：以前年度损益调整

应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，其原来账务处理如下：

借：长期待摊费用

贷：相关科目

借：生产成本

贷：长期待摊费用

借：库存商品

贷：生产成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 对上一年的错账，如果在上一年度尚未结账，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率=20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)=5%

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，通过产成品、原材料等出入库凭证的检查，看有无产品销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况。通过产成品、原材料等出入库凭证的检查无法直接从金额上检查收入是准确性，从税收角度我们主要审查是否隐瞒收入少纳税，不担心企业多确认收入的问题。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显。则审查时不容易发现。因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。选项B，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。选项D，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。

调整会计分录为：

借：其他应付款　　　 　　　　　　　　　　 22600

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 　2600

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 CE

【答案解析】 根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。

2、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 分摊率计算：

分摊率=30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%

计算各环节的分摊金额：

在产品应分摊数额=120000×4%=4800(元)

库存商品应分摊数额=230000×4%=9200(元)

销售产品成本应分摊数额=400000×4%=16000(元)

调整分录为：

借：在建工程　30000

应交税费——待抵扣进项税额1920

贷：生产成本　4800

库存商品　9200

以前年度损益调整　16000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　1920

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A投资活动产生的现金流量的审查属于现金量表的审查项目;选项E对固定资产的审查和分析属于资产负债表的审查项目。

4、

【正确答案】 BD

【答案解析】 该题可以选择差额纳税，正确分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　300000

应交税费——应交增值税(销项税额)18000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　212000

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。

三、简答题

1、

【正确答案】 ①借：以前年度损益调整 5000(20000×25%)

贷：应交税费——应交所得税 5000

②借：利润分配——未分配利润 5000

贷：以前年度损益调整 5000