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2019年税务师考试《涉税服务实物》章节巩固试题:货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核_第3页

来源:考试网  [2019年6月5日]  【

【简答题】甲公司为房地产开发企业,系增值税一般纳税人,公司注册地在A市。2018年3月发生的经济业务如下:

(1)甲公司以接盘的形式取得乙公司某房地产开发项目,并于当月1日立项后继续开发。乙公司该项目于2015年12月1日立项开发。

(2)预售(A市)自建住宅楼取得预收款23600万元。该项目《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2016年8月1日。该项目取得土地支付的土地价款为53000万元[其中51000万元支付给政府,2000万元支付给该宗土地原始用者(系个人)],该宗土地面积为90000平方米。该项目的建筑面积为416000平方米,其中未单独作价结算的公共配套设施的建筑面积为6000平方米。当月销售住宅楼建筑面积为13650平方米。住宅楼全部出售给自然人。(该项目已经办理了竣工决算)

(3)销售B市房地产项目取得收入5000万元,该项目《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2015年5月1日,竣工决算日期为2018年1月31日。该项目通过政府“招拍挂”方式取得土地,支付的土地价款为20000万元,面积为15000平方米。该房地产项目的可售建筑面积为50000平方米,当月销售的建筑面积为1500平方米。甲公司选择简易计税方法计税。房地产项目全部出售给自然人。

(4)将自建(A市)的一栋写字楼整体销售给丙公司(增值税一般纳税人),取得收入58000万元。该写字楼《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2016年6月1日,该项目通过政府“招拍挂”方式取得土地,支付的土地价款为13000万元,面积为10000平方米。该写字楼的可售建筑面积为200000平方米。

(5)收取C市丁公司某项目的延期付款利息200万元。该项目《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2016年7月1日。

其他资料:上述款项均含增值税,并已开具发票(含预售),所有款项均已存入银行,所支付的地价款均能取得合法票据、凭证等。

要求:

(1)根据资料(1),说明甲公司取得的房地产项目是否符合财税〔2016〕36号文件中所规定的销售自行开发房地产项目,并简述理由。

(2)根据资料(2)~(5),逐项说明甲公司是否可以开具增值税专用发票,并简述理由。

(3)根据资料(2)~(5),计算甲公司当月应预缴增值税合计数。

(4)根据资料(2)~(5),编制相关会计分录。

【答案】

(1)甲公司属于销售自行开发房地产项目,根据规定,房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后,以自己的名义立项销售的,属于销售自行开发房地产项目。

(2)

资料(2)项目不得开具增值税专用发票,根据规定,一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票;

资料(3)项目不得开具增值税专用发票,根据规定,一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票;

资料(4)项目可以开具增值税专用发票,根据规定,一般纳税人向一般纳税人销售自行开发的房地产项目,可以开具增值税专用发票;

资料(5)项目可以开具增值税专用发票,根据规定,延期付款利息属于价外费用,属于增值税征税范围,可以开具增值税专用发票。

(3)

资料(2)预缴增值税=23600/(1+11%)×3%=637.84(万元)

资料(3)预缴增值税为0

资料(4)预缴增值税为0

资料(5)预缴增值税为0

甲公司合计当月预缴增值税为637.84(万元)。

(4)

资料(2)

借:银行存款                    23600

贷:主营业务收入                21261.26

应交税费—应交增值税(销项税额)

2338.74[23600/(1+11%)×11%]

借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)     174.86

[13650/(416000-6000)×53000/(1+11%)×11%]

贷:开发成本(主营业务成本)          174.86

借:应交税费—预交增值税             637.84

贷:银行存款                   637.84

资料(3)

借:银行存款                    5000

贷:主营业务收入                 4761.9

应交税费—简易计税     238.1[5000/(1+5%)×5%]

资料(4)

借:银行存款                    58000

贷:主营业务收入                52252.25

应交税费—应交增值税(销项税额)

5747.75[58000/(1+11%)×11%]

借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

1288.29[13000/(1+11%)×11%]

贷:主营业务成本                 1288.29

资料(5)

借:银行存款                     200

贷:其他业务收入                 180.18

应交税费—应交增值税(销项税额)

19.82[200/(1+11%)×11%]

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责编:jiaojiao95

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