2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（七）_第3页

11.下列关于增值税电子发票的说法错误的是(　)。

A.增值税电子发票包括电子普通发票和电子专用发票

B.增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同

C.通行费征税发票的左上角标识“通行费”字样

D.通行费不征税发票左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”

『正确答案』A

『答案解析』选项A，增值税电子发票只有电子普通发票，没有电子专用发票。

12.同时具有下列(　)情形的，为增值税专用发票使用规定所称作废条件。

A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月

B.销售方未抄税并且未记账

C.购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”

D.销售方在认证前未将专用发票交给购货方

E.购买方在认证后将专用发票交给销售方

『正确答案』ABC

『答案解析』纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

作废条件是指同时具有下列情形：

①收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月;

②销售方未抄税且未记账;

③购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符” “增值税专用发票代码、号

码认证不符”。

13.下列关于发票取得和使用的说法，错误的有(　)。

A.取得发票时，不得要求变更品名和金额

B.不得扩大发票使用范围

C.增值税专用发票应自开具之日起360日内认证或查询

D.逾期认证或查询的增值税专用发票一律不得抵扣进项税额

『正确答案』D

『答案解析』选项D，自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核对比后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

14.增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有(　)。

A.增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税

B.已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出

C.一律不允许抵扣进项税额

D.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已经审核通过的退税款暂缓办理退税，否则由出口企业提供相应担保

E.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣进项税额，或解除担保并继续办理出口退税

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣进项税额，或解除担保并继续办理出口退税。并不是一律不允许抵扣进项税额。

15.违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

A.应当开具而未开具发票

B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的

C.拆本使用发票的

D.未按照规定缴销发票的

E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

『正确答案』ABCD。

『答案解析』跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

简答题

26.2018年7月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款100万元，借款合同约定含税年利率为15%，借款期限6个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息7.5万元。该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。

请按要求回答下列问题：

问题(1)：李某应如何取得合法的票据?

『解析』李某应向当地税务局申请代开利息(或资金占用费)发票。

问题(2)：李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?

『解析』李某在税务机关为其代开发票时，应当按金融服务计算缴纳增值税，同时根据缴纳的增值税缴纳相应的城建税及教育费附加(含地方)，并按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。

应纳增值税=75000/1.03×3%=2184.46(元)

应纳城建税=2184.46×7%=152.91(元)

应纳教育费附加=2184.46×(3%+2%)=109.22(元)

应纳个人所得税=75000/1.03×20%=14563.11(元)

问题(3)：如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除?

『解析』企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除，因为不具有相关性和合理性。

问题(4)：该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条件?

『解析』非金融企业向个人借款的利息支出，在符合下列条件的基础上扣除：

①向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，一般企业关联债资比例未超过2：1的，允许扣除;

②企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

a.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;

b.企业与个人之间签订了借款合同。