2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（一）

1.下列情况属于涉税服务关系自然终止情形的是( )。

A.委托人单方终止代理事项

B.税务师被注销执业资格

C.税务师事务所被注销资格

D.涉税服务委托协议约定的代理期限届满

【答案】D

【解析】涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止。

2.甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2017年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是( )。

A.应出具无保留意见报告

B.应拒绝出具报告

C.应出具无法表明意见报告

D.应提请税务师事务所决定

【答案】B

【解析】委托人示意作不实报告及不提供相关资料和文件的应当拒绝出具报告。

3.下列关于税务代理的法律责任的说法中，错误的是( )。

A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的资料导致税务师代理的纳税申报出现错误的，委托方应承担全部法律责任

B.因税务代理工作失误等为委托方造成不应有的损失，应由受托方负责

C.税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

D.纳税人知道税务师的代理行为违法，不表示反对的，由税务师事务所和纳税人负连带责任

【答案】C

【解析】根据《税收征管法实施细则》第九十八条的规定，税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

4.下列各项关于税务师职业道德的表述中，正确的有( )。

A.诚实信用是税务师职业道德的灵魂

B.在任何情况下税务师均不得向第三人提供委托方相关信息

C.税务师应在业务活动中处处以维护委托人利益为己任

D.税务师应具有专业的胜任能力

E.税务师执业应以税法为准绳，遵守有关法律法规

【答案】ACDE

【解析】税务师除得到委托人的书面允许或法律、法规要求公布外，不得向第三人提供委托方相关信息。

5.税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有( )。

A.委托人示意其作不实报告

B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触

C.委托人故意不提供有关资料或文件

D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解

E.委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧

【答案】AC

【解析】税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项BDE只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明、沟通或予以披露。

6.下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有( )。

A.委托人要求降低涉税服务费用，税务师事务所认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

C.委托人发生重大变化，税务师事务所认为涉税服务关系无法继续的

D.委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

E.委托方因经营不善破产

【答案】BDE

【解析】有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托方死亡或解体、破产;(2)委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的;(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

7.下列各项中，关于纳税评估的说法中错误的是( )。

A.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责

B.对同一纳税人发生不同问题要进行多次评估

C.重点评估分析对象应是在综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

D.纳税人可以委托税务代理人员进行税务约谈

【答案】B

【解析】税务机关对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

8.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度和会计核算软件等报送税务机关备案。

A.10

B.15

C.30

D.45

【答案】B

9.下列关于纳税评估的说法中，正确的处理是( )。

A.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度

B.纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展，同一纳税人不同税目应分别进行评估

C.约谈的对象主要是企业法人

D.开展纳税评估工作原则上应在纳税申报期结束之前进行

【答案】A

【解析】纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估，所以选项B不正确;约谈的对象主要是企业财务会计人员，所以选项C不正确;开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度，所以选项D不正确。

10.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。

A.被执行人拥有的唯一一辆机动车

B.被执行人自有的金银首饰

C.被执行人新购入的价值4000元家具

D.被执行人名下的别墅

【答案】C

【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房)及单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

11.下列各项中，属于税款征收措施的有( )。

A.阻止出境

B.责令提供纳税担保

C.委托代征

D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

【答案】ABDE

【解析】选项C：委托代征属于税款征收方式，不属于税款征收措施。

12.下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中，正确的有( )。

A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，税务机关可以直接采取税收保全措施

B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

C.个人唯一住房不在税收保全措施范围内

D.税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施

【答案】CE

【解析】选项A：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项B：采取税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人、纳税担保人;选项D：税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。

13.下列关于税款征收的表述正确的有( )。

A.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权

B.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任

C.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权

D.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权

E.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告

【答案】ABCE

【解析】选项D，税务机关可以行使代位权。