2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（二）_第3页

三、简答题

1、甲制造公司(增值税一般纳税人)2017年10月1日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门)，租期一年，全年租金于2017年10月1日一次性支付12万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。

问题：

<1> 、作出甲、乙公司2017年10月该项业务的会计分录。

<2> 、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。

2、孙某为境内某省会城市上市公司员工，月平均工资6000元。2017年8月有关收入事项如下：

(1)由于一次性购物满10000元而参加某商场抽奖活动，中得炊具一套，市场价值500元;

(2)孙某属于某商场会员，累计消费已达50000元，商场按其消费积分反馈1000元代金券;

(3)参加该市举办的“诗词赋”大赛获得三等奖，奖励为“东坡故地游”价值1000元;

(4)消费获得单张有奖发票500元;

(5)购买体育彩票中奖收入5000元。

<1> 、以上事项是否需要缴纳个人所得税，如需缴纳，简述所依据的税目并计算相应税额，无需缴纳则说明理由。

四、综合分析题

1、位于市区的某汽车销售公司，其经营范围为汽车销售(含二手车销售)、维修等，2017年其经营情况如下：

(1)全年销售汽车取得不含税收入9000万元，销售汽车成本为5600万元。全年提供汽车维修服务取得不含税收入200万元，维修成本为150万元。

(2)年初与甲企业签订汽车租赁合同，合同注明：租给甲企业十辆其名下雪佛兰汽车，租期3年，租赁期限为2017年1月1日至2019年12月31日，3年不含税租金共计60万元，该笔租金于2017年3月1日一次性支付给汽车销售公司，一次性全额计入营业收入，相应的营业成本及费用为45万元。

(3)全年发生销售费用90万元，其中发生销售代理的佣金支出50万元，发生差旅费支出5万元，奖励销售部经理雪佛兰汽车一辆，该汽车对外销售价格8万元(该汽车成本6万元)，发生电话费支出3万元，发生办公费支出10万元，计提折旧额1万元，发生车展宣传费13万元。

(4)全年发生管理费用100万元，其中发生业务招待费支出20万元，计提折旧额3万元，发生劳保用品支出2万元，发生职工薪酬支出60万元，发生办公费支出15万元。

(5)全年发生财务费用18万元，其中发生银行手续费支出12万元，发生银行借款利息支出6万元。

6)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资薪金总额为35万元，实际发生的工会经费6万元，实际发生的职工福利费用支出15万元，实际发生的职工教育经费4万元。

(7)全年发生营业外支出550万元，该项费用为顾客退换其购置的汽车产生的费用，且该笔费用已经进行相关处理。

(8)固定资产台账注明金额为700万元，其中办公楼一套450万元，汽车十辆100万元，办公设备若干共计150万元。计提折旧额情况如下：2017年办公楼计提折旧额20万元，累计折旧额120万元;2017年汽车共提折旧额12万元，累计折旧额25万元;2017年办公设备计提折旧额55万元，累计折旧额100万元。

(9)全年发生税金及附加120万元。

(10)全年该公司已预缴所得税120万元。

(说明：涉及到税金及附加需要调整处理的忽略不计。假设以上业务均取得合理票据。上年还有车展宣传费22万元暂未扣除。该汽车销售公司的销售人员均为受托销售公司在职人员)

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

<1> 、计算2017年度该公司实现的会计利润总额。

<2> 、计算2017年度该公司应补(退)的所得税额。

<3> 、业务(7)涉及的资产损失税前扣除的方法，并简要说明理由。