2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（一）_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，属于正常的生产经营，不视同销售;选项B，属于不得抵扣进项税的情形;选项D，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税;选项C，金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收;选项D，将委托加工收回的高档化妆品直接出售不再缴纳消费税。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2015年5月1日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(万元)。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 异地转让不动产的审核时应审核纳税人在异地销售不动产时，是否按规定向不动产所在地的地税机关履行预缴税款申报和预缴税款义务。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳增值税=9200÷(1+3%)×2%+35000÷(1+17%)×17%=5264.11(元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。因此，不得免征和抵扣税额=(1000-20)×(17%-13%)=39.2(万元)。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税额=20600/1.03×3%+123600/1.03×2%=3000(元)。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题提前全额开具了增值税专用发票，所以7月10日纳税义务发生。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D不属于消费税的征税范围。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%，应预缴的增值税=(5550-1200)÷(1+10%)×2%=79.09(万元)。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，也就是仍按13%抵扣进项税，相应的按农产品采购成本÷(1-13%)×13%计算进项税额转出。2月应转出的进项税额=(117-17)÷(1-13%)×13%+17×11%=16.81(万元)。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

准予抵扣的进项税额=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税=[20×5700÷(1+16%)+16570÷(1+16%)]×16%=18009.66(元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售，但不包括个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，需进项税额转出。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

3、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;选项B，采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天;选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，2018年4月30日前应按17%的税率征收增值税。

5、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，选项B，应该是委托方提供加工材料的实际成本。

6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，购进设计用绘图纸，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

7、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 委托加工消费税加工费和材料成本计入烟丝成本，取得普通发票不得抵扣增值税，应计入成本。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，烟叶不属于消费税的应税范围。

9、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 纳税人以应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，采用最高销售价格。

10、

【正确答案】 BE

【答案解析】 关税完税价格=15÷30%=50(万元)

进口消费税=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(万元);

进口增值税=(50+15+7.22)×17%=12.28(万元)

11、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，营改增之后，该业务可以分两年抵扣进项;选项C，视同销售，相应的进项税额可以抵扣;选项E，属于正常生产经营，相关进项税额可以抵扣。

12、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

13、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

14、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款时,需填写《增值税预缴税款表》。选项B，其他个人出租房产，向地税申报;非房地产开发企业销售房产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

三、简答题

1、

【正确答案】 ①纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

增值税销项税额=(120+20)×17%=23.8(万元)

②对软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，应按6%的税率征收增值税。

增值税销项税额=4.8×6%=0.288(万元)

【正确答案】 软件企业销售其自行开发生产的软件产品实际税负超过3%的，可以享受即征即退的优惠政策。

即征即退的增值税=(23.8-13)-(120+20)×3%=6.6(万元)

提供技术服务应纳增值税0.288万元

当月实际缴纳的增值税额=(23.8-13)+0.288-6.6=4.488(万元)

2、

【正确答案】 当月销项税额=(950+50+300+10)×2000×16%=419200(元)

【正确答案】 当月进项税额=85000+150000×16%+350000×16%=165000(元)

【正确答案】 当月应纳增值税=419200-165000=254200(元)

四、综合分析题

1、

【正确答案】 甲公司会计处理如下：

(1)6月份

①购入增值税税控系统专用设备时：

借：固定资产——增值税税控系统 6000

贷：银行存款 6000

借：应交税费——应交增值税(减免税款) 6000

贷：管理费用 6000

②支付技术维护费时：

借：管理费用——税控系统技术维护费 4000

贷：银行存款 4000

借：应交税费——应交增值税(减免税款)4000

贷：管理费用——税控系统技术维护费 4000

③咨询收入：

借：银行存款 1200000

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 67924.53

主营业务收入 1132075.47

④购买纸张耗材等：

借：原材料 28000

应交税费——应交增值税(进项税额) 4760

贷：银行存款 32760

⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)53164.53

贷：应交税费——未交增值税 53164.53

备注： 67924.53-4760-6000-4000=53164.53(元)。

(2)7月份

①缴纳上月的增值税：

借：应交税费——未交增值税 53164.53

贷：银行存款 53164.53

②咨询收入、涉税鉴证收入：

借：银行存款 1717200

贷：主营业务收入 1620000

应交税费——应交增值税(销项税额) 97200

③购进计算机价款42万元，税金7.14万元：

借：固定资产 420000

应交税费——应交增值税(进项税额) 71400

贷：银行存款 491400

④税控系统专用设备的后续折旧处理：

借：管理费用——折旧费 100

贷：累计折旧——增值税税控系统 100

税控系统专用设备的月折旧额=6000/(5×12)=100(元)。

⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)25800

贷：应交税费——未交增值税 25800

备注：97200-71400=25800(元)