2019年税务师《涉税服务实物》练习试题及答案（十三）_第3页

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，转用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(1110-1110÷10÷12×10)÷1110=91.67%

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=110×91.67%=100.83(万元)

按规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　60.5万

——应交增值税(待抵扣进项税额)40.33万

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 100.83万

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 “待认证进项税额”是“应交税费”的明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

3、

【正确答案】 BE

【答案解析】 用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题：

(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税;

(2)按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 契税在资产成本中核算。

5、

【正确答案】 AD

【答案解析】 正确的会计分录：

借：银行存款2120000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)120000

借：主营业务成本1000000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)60000

6、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，转让大型机械设备，不涉及预缴增值税的问题。

8、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项D，应通过“应交税费——简易计税”明细科目核算;选项E，应通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。

9、

【正确答案】 CE

【答案解析】 将自产货物用于投资属于视同销售行为，会计上确认收入和结转成本，应按同类货物不含税销售价格计算销项税，销项税额=670000×17%=113900(元)。

10、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

选项C属于增值税的视同销售，会计上要确认收入，会计处理为：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，委托加工收回的金银首饰用于连续生产金银首饰的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，应将由受托方代收代缴的消费税，随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等科目。

12、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 期末，“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

13、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 应纳消费税=130÷(1+17%)×150×5%=833.33(元)

应纳增值税=130÷(1+17%)×150×17%=2833.33(元)

借：应付职工薪酬 19500

贷：主营业务收入 16666.67

应交税费——应交增值税(销项税额) 2833.33

借：主营业务成本 15000

贷：库存商品 15000

借：税金及附加 833.33

贷：应交税费——应交消费税 833.33

14、

【正确答案】 AC

【答案解析】 随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元(含包装物)直接开票收款，所以企业没有将包装物价款分别核算，应当视同是随金银首饰出售，没有单独计价处理;应纳的消费税，应当是包含包装物的不含税价款，所以消费税=100÷(1+17%)×5%=4.27(万元)。

15、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算。

16、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。

17、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

18、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 计征消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

19、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，不是按照不含税金额。