2019年税务师《涉税服务实物》练习试题及答案（十二）_第2页

21、某企业为增值税一般纳税人，2017年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000

贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　100000

B、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 100000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000

C、借：应交税费——应交增值税(销项税额) 100000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000

D、借：应交税费——应交增值税(已交税金) 100000

贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　100000

22、按现行政策规定，一般纳税人购进下列服务，所负担的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是(　)。

A、旅客运输服务

B、餐饮服务

C、住宿服务

D、娱乐服务

23、下列关于差额征税的账务处理，表述正确的有(　)。

A、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目

B、一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目

C、转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D、金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

24、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2017年7月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是(　)。

A、借：应收出口退税款　20万

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　20万

B、借：应收出口退税款　　20万

贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　20万

C、借：应收出口退税款　　20万

贷：应交税费——应交增值税(减免税款)　　　　20万

D、借：应收出口退税款　　20万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　20万

25、某企业为增值税一般纳税人，2017年7月生产购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货物价款为10000元，税额1700元。当月还购入健身设备一批，用于集体福利使用，取得的增值税普通发票一张，注明的价税合计金额为11700元。款项已通过银行支付。企业已经按可预计的金额计提了职工福利费。则正确的会计处理是(　)。

A、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000

应付职工薪酬——职工福利费　　　　 11700

应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　1700

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　23400

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　10000

应付职工薪酬——职工福利费 　　　10000

应交税费——应交增值税(进项税额)3400

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　23400

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1700

管理费用　　　　　　　　　　　　　11700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 23400

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　10000

管理费用 　　　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3400

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　23400

26、某企业将自产商品用于职工个人福利，下列分录正确的是(　)。

A、借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

B、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借：管理费用

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

27、下列关于“递延所得税负债”科目的表述，不正确的是(　)。

A、本科目核算企业根据企业会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债

B、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算

C、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额

D、企业在确认相关资产、负债时，根据企业会计准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税费用—递延所得税费用”“资本公积—其他资本公积”等科目，贷记本科目

28、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率17%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是(　)万元。

A、33

B、50

C、75.5

D、25.5

29、2017年9月，税务机关对A企业进行增值税涉税检查时，发现A企业5月份将上年购入的生产用玻璃用于本企业厂房的建设中，已知玻璃的购入成本价为120万元，A企业只按照120万元的金额将玻璃由原材料科目转入了在建工程科目中。未对进项税额进行处理。则A企业涉及的会计调整分录为(　)。

A、借：在建工程　　　　　　　　　　　20.40万

贷：应交税费——增值税检查调整 20.40万

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95万

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　22.95万

C、借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　8.16万

贷：应交税费——增值税检查调整　　　 　　 8.16万

D、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95万

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　22.95万

30、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货方提供的商业折扣为10%，发出货物时收到银行存款，(不考虑增值税的影响)，以下账务处理正确的是(　)。

A、借：银行存款 90

贷：主营业务收入 90

B、借：银行存款 100

贷：主营业务收入 100

C、借：银行存款 90

财务费用 10

贷：主营业务收入 100

D、借：银行存款 100

贷：主营业务收入 90

营业外收入 10

31、税务师审核企业材料的盘盈和盘亏应当通过(　)明细账进行核算。

A、营业外支出

B、待处理财产损溢

C、营业外收入

D、材料成本差异

32、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是(　)。

A、借：营业外支出

贷：库存商品

B、借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：营业外支出

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

33、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是(　)。

A、借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

B、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

C、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

D、借：管理费用

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

34、下列业务处理应通过“应交税费——应交消费税”科目的借方核算的是(　)。

A、将自产的木制一次性筷子出售

B、商场零售金银首饰

C、批发企业销售卷烟

D、委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税

35、某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的为(　)。

A、借：银行存款 731360

贷：主营业务收入 596000

应交税费——应交增值税(销项税额) 95360

其他应付款 40000

B、借：银行存款 731360

贷：主营业务收入 630482.76

应交税费——应交增值税(销项税额) 100877.24

C、借：其他应付款 5517.24

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 5517.24

D、借：税金及附加 44000

贷：应交税费——应交消费税 44000

36、2018年5月某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，会计处理正确的是(　)。

A、借：应付职工薪酬——非货币性福利 28000

贷：主营业务成本 20000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8000

B、借：应付职工薪酬——非货币性福利 58000

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8000

C、借：应付职工薪酬——非货币性福利 53200

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税(销项税额 ) 3200

D、借：应付职工薪酬——非货币性福利 23200

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3200

37、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是(　)。

A、随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B、随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C、对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D、啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

38、包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入(　)科目。

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、营业外收入

D、营业外支出

39、乙公司为增值税一般纳税人，2017年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司在不动产所在地预缴增值税时，每月正确的账务处理是(　)。

A、借：应交税费——简易计税 3000

贷：银行存款 3000

B、借：应交税费——预交增值税 3142.86

贷：银行存款3142.86

C、借：应交税费——简易计税1885.71

贷：银行存款1885.71

D、借：应交税费——简易计税 3142.86

贷：银行存款 3142.86

40、甲生产企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人，2017年10月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款100万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未到税务机关认证发票，当月甲企业应做的会计处理是(　)。

A、借：原材料 100

应交税费——待认证进项税额 17

贷：银行存款 117

B、借：原材料 100

应交税费——待抵扣进项税额 17

贷：银行存款 117

C、借：原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 17

贷：银行存款 117

D、借：原材料 117

贷：银行存款 117