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2018年税务师《涉税服务实物》考前自我检查试题及答案6_第4页

来源：考试网 [2018年10月23日] 【大中小】

三、简答题

1、电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报，2017年3月以经营亏损资金紧张为由同时申请延期纳税。所在地税务所驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报，但甲企业逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款30000元，限其于15日内缴清税款。甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不接受甲企业的申辩，直接扣押其价值30000元的一批电器。扣押后甲企业仍未缴纳税款，税务所遂将电器以30000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。

<1> 、根据税法规定，应如何处理甲企业的行为?

<2> 、哪些情况可以延期纳税?

<3> 、分析税务所的执法行为有何不妥之处。

2、赵某为境内某省会城市上市公司员工，月平均工资6000元。2017年7月有关收入事项如下：

事项1：2016年3月1日公司实施员工期权计划，赵某获得10000股(施权价每股1元)，该期权无公开市场价格。约定于2017年3月1日起可行权。2017年7月1日赵某行权，当日市场价每股5元，8月赵某以每股7元售出;

事项2：2017年7月10日，赵某参加公司周年庆活动，中得一台空调，该空调为公司自产产品，成本3500元，市场不含税价值5000元。

<1> 、针对事项1简述个人股票期权的个人所得税计税规定并计算个人所得税。

<2> 、针对事项2说明企业应如何处理及计算该业务赵某应缴纳的个人所得税。

3、(1)某增值税小规模纳税人，2017年4月食品应税销售额3万元，5月食品应税销售额3.4万元，6月食品应税销售额1.8万元，本季度食品应税销售额8.2万元，全部为国税机关代开专用发票。

(2)某增值税小规模纳税人，2017年4月食品应税销售额3万元，5月食品应税销售额3.4万元，6月食品应税销售额2.8万元，本季度食品应税销售额9.2万元，全部为国税机关代开专用发票。

<1> 、请根据以下业务，分别填报小规模纳税人增值税纳税申报表(简表)。

一、计税依据	项目	栏次	本期数		本年累计
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——		——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7（7≥8）		——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7（7≥8）		——		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——		——
	（四）免税销售额	9＝10＋11＋12
	其中：小微企业免税销售额	10
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13（13≥14）
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17
	其中：小微企业免税额	18
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20＝15－16
	本期预缴税额	21			——	——
	本期应补（退）税额	22＝20－21			——	——

4、某市A房地产开发公司(增值税一般纳税人)于2015年12月开始开发甲房地产项目，2016年7月开始开发乙房地产项目。2017年7月，甲、乙房地产项目均处于预售阶段，当月甲项目取得预收款2000万元，乙项目取得预收款2200万元，假设A企业增值税按月申报，当月除期间费用300万元外没有其他可以在税前扣除的项目。

<1> 、假设土地增值税预征率均为1%、企业所得税预计毛利率15%，作出A房地产企业2017年7月预售阶段的主要税务处理及会计处理。

5、某税务师2017年4月到甲股份有限公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题：

<1> 、为吸引人才，建立健全员工保障体系，公司在为员工缴纳基本社保的基础上，为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6.5%。

公司设立的补充养老保险和补充医疗保险，企业所得税扣除有何规定?公司为员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，应如何征收个人所得税?

<2> 、2017年4月初次购入防伪税控系统专用设备，共计支付价款7020元，取得增值税专用发票，注明金额为6000元，增值税1020元。公司应当如何进行会计和税务处理?

6、北京市甲企业2017年有如下业务：

(1)1月1日将价值150万元的自有房产一座出租给A企业，每年不含税租金50万元;

(2)3月1日开始修建车间一座，9月27日该车间建成并投入使用，造价300万元;

(3)5月28日将自有房产一座价值100万元投资给B企业，双方约定每年支付该企业不含税固定收益30万元;

(4)除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元(已经恢复使用)。

(该地区扣除比例是30%)

<1> 、根据以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税。

四、综合题

1、甲公司为增值税一般纳税人，位于A市。

主要生产电器，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。

甲公司2017年业务情况如下：

(1)1月20日甲公司购入一座办公楼，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为1000万元，增值税额为110万元。该办公楼既用于增值税应税项目，又用于集体福利。甲公司按照固定资产管理办公楼，假定年折旧额为50万元。

(2)10月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票，已认证相符。注明价款100万元，增值税额17万元，款项已支付。

(3)10月5日，收到乙公司来函，要求对2017年9月15日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了乙公司提出的折让要求。当日凭税务机关核验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具了红字增值税专用发票。

(4)10月6日与丙公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，丙公司应当于10月6日支付预付款50万元，甲公司应于10月6日按全额给B公司开具增值税专用发票，货物应于11月20日发出。10月6日甲公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。

该批商品的实际成本80万元。甲公司于11月20日如约发出货物，同时收到其余货款，存入银行。

(5)10月9日因管理不善，导致一批原材料毁损，该批原材料为2月份购入，已经抵扣进项税额。

经核实，丢失的原材料的账面价值为5万元，经提请公司管理层审核后不予处罚责任人。

(6)10月10月将自产的一批电器作为职工福利发放给管理部分门员工，该批电器的账面成本为10万元，市场价值为25万元。

(7)10月16日初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款为0.5万元，增值税税额为0.085万元。设备当月开始使用，预计使用年限为5年。

(8)10月22日将1月20日购入的办公楼改变用途，专用于集体福利。

(9)10月25日，出售一辆小轿车，开具增值税专用发票，专用发票上注明金额为15万元，增值税税额为0.45万元。该辆小轿车2012年购进，购置原值30万元，已提折旧20万元。

(10)出售2013年自建的一处仓库，开具增值税普通发票收取含税价52.5万元，该仓库原值为50万元，位置在外省B市，销售时已提折旧15万元，选择简易办法缴纳增值税。

(11)其他资料：当月取得的增值税专用发票当月通过认证，当月期初增值税留抵税额为30万元。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题(答案金额单位用万元表示)

<1> 、根据上述资料，编制发生的经济业务的会计分录。

<2> 、分别计算甲公司2017年10月份应在机构所在地申报缴纳增值税的销项税额、进项税额和实际应纳税额合计。

2、华宝公司为中国境内居民企业，地处A市，是生产及销售电脑的增值税一般纳税人。

年华宝公司自行核算会计资料如下：

(1)主营业务收入4400万元，主营业务成本2500万元。

(2)其他业务收入60万元(出租闲置办公楼取得租金收入，该租赁开始日期为2016年7月1日，一次性收取一年半不含税租金180万元)，其他业务成本为闲置办公楼折旧金额6.6万元。房产税每半年申报缴纳一次，上半年办公楼的房产税已正确核算并申报缴纳。

(3)税金及附加为126.78万元，其中包含业务(2)计算的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加及下半年的房产税共23.98万元。

(4)管理费用863.49万元，其中包括业务招待费支出50万元、新产品的研究开发人员费用20万元。

(5)财务费用450万元，全部属于支付给非金融企业的借款利息(支付给非金融企业的年利率为8%，金融机构同期同类贷款利率为6%)。

(6)销售费用520万元，包括广告费支出420万元、非广告性赞助支出100万元。另外，公司2015年未抵扣完的广告费为24万元。

(7)投资收益50万元，为取得国债持有期间的利息收入。

(8)营业外收入5万元，为处置固定资产净收益。

(9)营业外支出为16.36万元，包括通过市民政局向地震灾区捐赠现金6万元、因迟延交货按购销合同约定支付的违约金5万元、直接赠送给某希望小学自产的电脑10台，成本为4万元，市场价值为8万元。企业已经申报缴纳捐赠自产电脑的销项税及附加税。

(10)已经计入成本、费用的实发工资薪金250万元、职工福利费支出52.5万元、上缴工会经费5万元(已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据)、职工教育经费支出10万元。

(11)购买安全生产设备60万元(不含税)，取得增值税专用发票，11月底验收合格并投入使用。

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

<1> 、业务(3)计提的出租办公楼业务的税金及附加金额是否正确，如不正确应该如何调整，并简要说明理由。

<2> 、计算业务(4)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

<3> 、计算业务(5)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

<4> 、计算业务(6)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

<5> 、计算业务(7)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

<6> 、计算业务(9)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

<7> 、计算业务(10)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

<8> 、计算业务(11)应调整的应纳税额，并简要说明理由。

<9> 、填列企业所得税纳税申报表A105010、A105050、A105060、A105070、A105000、A107014、A107010、A107050、A100000。(单位万元)

A105010
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
行次	项目	税收金额	纳税调整金额
行次	项目	1	2
1	一、视同销售（营业）收入（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋9＋10）
2	（一）非货币性资产交换视同销售收入
3	（二）用于市场推广或销售视同销售收入
4	（三）用于交际应酬视同销售收入
5	（四）用于职工奖励或福利视同销售收入
6	（五）用于股息分配视同销售收入
7	（六）用于对外捐赠视同销售收入
8	（七）用于对外投资项目视同销售收入
9	（八）提供劳务视同销售收入
10	（九）其他
11	二、视同销售（营业）成本（12＋13＋14＋15＋16＋17＋18＋19＋20）
12	（一）非货币性资产交换视同销售成本
13	（二）用于市场推广或销售视同销售成本
14	（三）用于交际应酬视同销售成本
15	（四）用于职工奖励或福利视同销售成本
16	（五）用于股息分配视同销售成本
17	（六）用于对外捐赠视同销售成本
18	（七）用于对外投资项目视同销售成本
19	（八）提供劳务视同销售成本
20	（九）其他

A105050
职工薪酬纳税调整明细表
行次	项目	账载金额	税收规定扣除率	以前年度累计结转扣除额	税收金额	纳税调整金额	累计结转以后年度扣除额
行次	项目	1	2	3	4	5（1－4）	6（1＋3－4）
1	一、工资薪金支出		*	*		0	*
2	其中：股权激励		*	*			*
3	二、职工福利费支出		14%	*			*
4	三、职工教育经费支出		*
5	其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费		2.5%
6	按税收规定全额扣除的职工培训费用			*			*
7	四、工会经费支出		2%	*			*
8	五、各类基本社会保障性缴款		*	*			*
9	六、住房公积金		*	*			*
10	七、补充养老保险			*			*
11	八、补充医疗保险			*			*
12	九、其他		*
13	合计（1＋3＋4＋7＋8＋9＋10＋11＋12）		*

A105060
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
行次	项目	金额
1	一、本年广告费和业务宣传费支出
2	减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出
3	二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2）
4	三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入
5	税收规定扣除率
6	四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）
7	五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）
8	加：以前年度累计结转扣除额
9	减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行＝0；3≤6，本行＝8或（6－3）孰小值]
10	六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3或6孰小值）
11	按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费
12	七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行＝2＋3－6＋10－11；3≤6，本行＝2＋10－11－9）
13	八、累计结转以后年度扣除额（7＋8－9）

A105070
捐赠支出纳税调整明细表
行次	受赠单位名称	公益性捐赠				非公益性捐赠	纳税调整金额
	受赠单位名称	账载金额	按税收规定计算的扣除限额	税收金额	纳税调整金额	账载金额	纳税调整金额
	1	2	3	4	5（2－4）	6	7（5＋6）
1			*	*	*		*
2			*	*	*		*
3			*	*	*		*
4			*	*	*		*
5			*	*	*		*
			*	*	*		*
			*	*	*		*
			*	*	*		*
19			*	*	*		*
20	合计

A105000
纳税调整项目明细表
行次	项目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项目	1	2	3	4
1	一、收入类调整项目（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋10＋11）	*	*
2	（一）视同销售收入（填写A105010）	*			*
3	（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）
4	（三）投资收益（填写A105030）
5	（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益	*	*	*
12	二、扣除类调整项目（13＋14＋15＋16＋17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋26＋27＋28＋29）	*	*
13	（一）视同销售成本（填写A105010）	*		*
14	（二）职工薪酬（填写A105050）
15	（三）业务招待费支出				*
16	（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）	*	*
17	（五）捐赠支出（填写A105070）				*
18	（六）利息支出
19	（七）罚金、罚款和被没收财物的损失		*		*
20	（八）税收滞纳金、加收利息		*		*
21	（九）赞助支出		*		*
41	五、特别纳税调整应税所得	*	*
42	六、其他	*	*
43	合计（1＋12＋30＋35＋41＋42）	*	*

A107014
研发费用加计扣除优惠明细表
行次	研发项目		本年研发费用明细									减:作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分	可加计扣除的研发费用合计	费用化部分		资本化部分				本年研发费用加计扣除额合计
			研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用	直接从事研发活动的本企业在职人员费用	专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费	专门用于研发活动的有关无形资产摊销费	中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费	研发成果论证、评审、验收、鉴定费用	勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费	设计、制定、资料和翻译费用	年度研发费用合计			计入本年损益的金额	计入本年研发费用加计扣除额	本年形成无形资产的金额	本年形成无形资产加计摊销额	以前年度形成无形资产本年加计摊销额	无形资产本年加计摊销额
	1		2	3	4	5	6	7	8	9	10（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋9）	11	12（10－11）	13	14（13×50%）	15	16	17	18（16＋17）	19（14＋18）
A107014
研发费用加计扣除优惠明细表
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10		合计

A107010
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
行次	项目	金额
1	一、免税收入（2＋3＋4＋5）
2	（一）国债利息收入
3	（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（填写A107011）
4	（三）符合条件的非营利组织的收入
5	（四）其他专项优惠（6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋13＋14）
6	1.中国清洁发展机制基金取得的收入
7	2.证券投资基金从证券市场取得的收入
8	3.证券投资基金投资者获得的分配收入
15	二、减计收入（16＋17）
16	（一）综合利用资源生产产品取得的收入（填写A107012）
17	（二）其他专项优惠（18＋19＋20）
18	1.金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入（填写A107013）
19	2.取得的中国铁路建设债券利息收入
20	3.其他
21	三、加计扣除（22＋23＋26）
22	（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107014）
23	（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（24＋25）
24	1.支付残疾人员工资加计扣除
25	2.国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除
26	（三）其他专项优惠
27	合计（1＋15＋21）

A107050

税额抵免优惠明细表

行次

项目

年
度

本年
抵免前应纳税额

本年允许抵免的专用设备投资额

本年
可抵免税额

以前年度已抵免额

本年实际抵免的各年度税额

可结转以后年度抵免的税额

前
五
年
度

前
四
年
度

前
三
年
度

前
二
年
度

前
一
年
度

小计

4＝3×10%

10（5＋6＋7＋8＋9）

12（4－10－11）

前五年度

前四年度

前三年度

前二年度

前一年度

本年度

本年实际抵免税额合计

专用设备
投资情况

本年允许抵免的环境保护专用设备投资额

本年允许抵免节能节水的专用设备投资额

本年允许抵免的安全生产专用设备投资额

A100000
人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行次	类别	项目	金额
1	利润总额计算	一、营业收入（填写A101010\101020\103000）
2		减：营业成本（填写A102010\102020\103000）
3		营业税金及附加
4		销售费用（填写A104000）
5		管理费用（填写A104000）
6		财务费用（填写A104000）
7		资产减值损失
8		加：公允价值变动收益
9		投资收益
10	利润总额计算	二、营业利润（1－2－3－4－5－6－7＋8＋9）
11		加：营业外收入（填写A101010\101020\103000）
12		减：营业外支出（填写A102010\102020\103000）
13		三、利润总额（10＋11－12）
14	应纳税所得额计算	减：境外所得（填写A108010）
15		加：纳税调整增加额（填写A105000）
16		减：纳税调整减少额（填写A105000）
17		减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
18		加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
19		四、纳税调整后所得（13－14＋15－16－17＋18）
20		减：所得减免（填写A107020）
21		减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）
22		减：弥补以前年度亏损（填写A106000）
23		五、应纳税所得额（19－20－21－22）
24	应纳税额计算	税率（25%）
25		六、应纳所得税额（23×24）
26		减：减免所得税额（填写A107040）
27		减：抵免所得税额（填写A107050）
28		七、应纳税额（25－26－27）
29		加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）
30		减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）
31	应纳税额计算	八、实际应纳所得税额（28＋29－30）
32		减：本年累计实际已预缴的所得税额
33		九、本年应补（退）所得税额（31－32）
34		其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）
35		财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）
36		总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）

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责编：jiaojiao95

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