2018年税务师《涉税服务实物》考前提分练习及答案（3）_第3页

三、简答题(共6题，第(一)题和第(二)题每题7分，第(三)题和第(四)题每题8分，第(五)题和第(六)题每题10分，共50分)

1.某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2017年3月1日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款100000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2017年3月20日作出补缴税款和滞纳金，处以200000元罚款的处罚决定。该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：

(1)偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?

(2)该商贸公司能否提出行政复议?提出行政复议前，其还要做哪些准备工作?

(3)如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为?

2.增值税一般纳税人的某卷烟生产企业，2014年已缴纳增值税100万元，消费税200万元，城建税28万元，企业所得税50万元。2016年税务机关检查中发现该企业在2014年账簿上虚列成本费用90万元，请问对这种行为应如何处罚。

3.3月份，税务师受托对某煤矿(系增值税一般纳税人)进行纳税审核，发现如下问题：

(1)当月将自产的原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000(成本价)

贷：库存商品—原煤　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

(2)将自产的原煤用于职工福利，账务处理：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　3400

同时结转成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

(3)当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元(不考虑成本的结转)，账务处理：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　8500

借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　4000

已知：煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。

问题：

逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。

4.A企业位于A市，2016年6月30日转让其2014年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元(含税,下同)。该企业2014年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。如果该纳税人为增值税一般纳税人，采用简易办法应如何处理?

5.2017年2月税务师受托对某企业2016年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。

经核实该企业2016年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。

问题：

(1)按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。

(2)作出跨年度账务调整分录。

6.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2016年生产经营情况如下：

(1)当年销售摩托车，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。

(2)将自产摩托车用于对外投资，该批摩托车不含税市场价100万元，成本40万元。

(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款3000万元、增值税510万元。

(4)2月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。

(5)转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元。

(6)当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。

(7)当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业(非关联企业)借款1800万元的全年借款利息130万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。

(8)当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。

(9)取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息80万元，企业债券利息120万元。

(10)全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。

(11)当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。

其他相关资料：摩托车适用的消费税税率为10%，该摩托车最高价与平均价相等，相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣。上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算当年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。

(2)计算当年该企业实现的会计利润。

(3)计算当年技术转让所得应纳税调整的金额。

(4)计算当年管理费用应纳税调整的金额。

(5)计算当年广告费应纳税调整的金额。

(6)计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额。

(7)计算当年该企业企业所得税的应纳税所得额。

(8)计算当年该企业应缴纳的企业所得税税额。