2018年税务师《涉税服务实物》重点试题及答案（5）_第2页

23、2017年6月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理是(　)。

A、借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

B、借：原材料

贷：银行存款

C、借：原材料

贷：银行存款

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：原材料

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款

24、某企业(系增值税一般纳税人)2017年6月购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为10000元，收到货物立即银行支付，该企业的账务处理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　8700

应交税费——应交增值税(进项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　11300

C、借：原材料　　　　 10000

贷：银行存款　　　　 10000

D、借：原材料 　　　　　　　　　　8700

应交税费——应交增值税(销项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　10000

25、2016年6月5日，纳税人购进办公楼一座，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税66万元，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。2017年4月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目。该企业应做的会计分录为(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(进项税额)36.3

应交税费——待抵扣进项税额 　　　 24.2

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　 60.5

B、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　39.6

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　 26.4

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　 66

C、借：应交税费——应交增值税(进项税额)60.5

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　 60.5

D、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 66

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　 66

26、某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨。交由运输企业运回，取得的增值税专用发票上注明运费2000元，增值税为220元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是(　)。

A、借：管理费用 　　　　　　　2220

原材料　　　　　　　　　 　　12000

应交税费——应交增值税(进项税额)2040

贷：银行存款 　　　　　　　　　　16260

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600

应交税费——应交增值税(进项税额) 2034

待处理财产损溢　　　　　　　　　　 1626

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　16260

C、借：原材料　　　　　 　　　　　　　　14220

应交税费——应交增值税(进项税额)2040

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　16260

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600

应交税费——应交增值税(进项税额) 2260

待处理财产损溢　　　　　 　　　　　　　　　 1400

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　16260

27、2017年5月，某企业外购原材料价款1000元，税额170元，取得增值税专用发票并及时认证，7月经管理层决定，将这部分材料用于新建厂房，其会计处理是(　)。

A、借：在建工程 　　　　　　　　　　1000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　 68

贷：原材料　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 68

B、借：管理费用 　　　　　　　　　　　　1170

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170

C、借：营业外支出　　　　　　　　　　　 1170

贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170

D、借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　1170

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 170

28、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是(　)。

A、借：营业外支出

贷：库存商品

B、借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：营业外支出

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

29、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是(　)。

A、借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

B、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

C、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

D、借：管理费用

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

30、某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是(　)。

A、借：委托加工物资

贷：原材料

B、借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

C、借：委托加工物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

D、借：原材料

贷：委托加工物资

31、甲企业委托乙企业加工一批应税高档化妆品，收回后准备继续生产应税高档化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应借记(　)科目。

A、“生产成本”

B、“委托加工物资”

C、“应交税费——应交消费税”

D、“其他业务成本”

32、某工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入1000万元，应缴纳土地增值税35万元，则下列关于土地增值税的账务处理正确的是(　)。

A、借：税金及附加　　　　　　35万

贷：应交税费——应交土地增值税　　35万

B、借：其他业务成本　　　　　35万

贷：应交税费——应交土地增值税　　35万

C、借：固定资产清理　　　　　35万

贷：应交税费——应交土地增值税　　35万

D、借：其他业务成本　　　　　35万

贷：银行存款　　　　　　　　　　35万

33、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是(　)。

A、借：管理费用 30000　 贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B、借：固定资产 30000 　贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C、借：管理费用 30000 　贷：银行存款 30000

D、借：固定资产 30000 　贷：银行存款 30000

34、某公司是一个生产企业，2017年7月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。该货物的增值税征收率是17%，退税率是13%。可能涉及的会计分录是(　)。

A、借：应收出口退税款　　　　　　130

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　130

B、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　 72

应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　130

C、借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　 40

D、借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　58

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　 58

35、生产企业出口产品(一般贸易)，发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理是(　)。

A、借：销售费用

贷：主营业务收入(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内外费用)

B、借：管理费用

贷：主营业务收入(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内外费用)

C、借：营业外支出

贷：主营业务收入(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内外费用)

D、借：待处理财产损溢

贷：主营业务收入(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内外费用)

36、某拥有进出口经营权的生产企业，2017年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及到的会计分录正确的是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　　　　　　　270万

B、借：应收出口退税款 270万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　270万

C、借：应收出口退税款 　　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　 270万

D、借：应收出口退税款　　　　　　 190万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 270万

37、某生产型企业，出口申报退税，申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作会计分录正确的是(　)。

A、借：应收出口退税款

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

B、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

C、借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

D、借：应收出口退税款

贷：营业外收入

38、某小规模纳税人在2017年5月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是(　)。

A、借：银行存款 　　　90000

贷：主营业务收入 　　90000

B、借：银行存款 　　　　　　　90000

贷：主营业务收入 　　　　　　87378.64

应交税费——未交增值税 　2621.36

C、借：银行存款 　　　　　　　90000

贷：主营业务收入 　　　　　　87378.64

应交税费——应交增值税 　　2621.36

D、借：银行存款　　　 　　　 90000

贷：主营业务收入 　　　　　　76923.08

应交税费——应交增值税　 13076.92

39、商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，“商品进销差价”科目核算的内容是(　)。

A、库存商品的不含税售价与不含税进价的差额

B、库存商品的含税售价与不含税进价的差额

C、库存商品的不含税售价与含税进价的差额

D、库存商品的含税售价与含税进价的差额

40、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是(　)。

A、商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税

B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C、从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税

D、啤酒每吨出厂价在3000元以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括可重复使用的塑料周转箱的押金

41、下列项目中不应计入资产或货物成本的是(　)。

A、契税

B、进口关税

C、耕地占用税

D、印花税

42、企业在经营活动中发生的下列税费，应计入资产成本的是(　)。

A、房产税

B、城镇土地使用税

C、教育费附加

D、车辆购置税