税务师《涉税服务实务》基础练习及答案（10）_第2页

　　参考答案：

　　1

　　[答案]：A

　　[解析]：企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：选项A是错误的，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。

　　选项B是错误的，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。

　　选项D是错误的，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。

　　3

　　[答案]：C

　　[解析]：账务处理的调整要与会计原理规定相符合，也要与税法中的有关会计规定相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。

　　4

　　[答案]：D

　　[解析]：本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合调整法更为恰当。

　　5

　　[答案]：B

　　[解析]：涉及到的调整会计分录：

　　借：原材料 　　　　　　10000

　　贷：主营业务成本　　　　10000

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]：分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于15000×1.77%=265(元)，产成品中应分摊的部分=300000×1.77%=5310(元)，产品销售成本中应分摊的部分=250000×1.77%=4425(元)。

　　7

　　[答案]：A

　　[解析]：涉对于销售的应当调整已销售产品的成本，对于未销售的应当在库产品的成本。

　　8

　　[答案]：A

　　[解析]：工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。