2017年税务师考试《涉税服务实务》考前习题（12）_第2页

　　单选题

　　一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照( )的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　A、5%

　　B、3%

　　C、2%

　　D、11%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　单选题

　　下列项目中，应当征收消费税的是( )。

　　A、生产企业销售其电动汽车

　　B、日化企业销售其普通护肤品

　　C、炼油企业销售其汽油

　　D、商场销售其高档手表

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A、B，电动汽车和普通护肤品不属于消费税征收范围，不需要计算缴纳消费税;选项D，高档手表在生产、进口货委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。

　　多选题

　　以下应税消费品中，实行从量定额征收消费税的有( )。

　　A、啤酒

　　B、粮食白酒

　　C、石脑油

　　D、高尔夫球

　　E、黄酒

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】消费税中实行从量定额征收消费税的有黄酒、啤酒、成品油。

　　单选题

　　某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2016年10月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是( )。

　　A、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 20万

　　贷：应交税费——未交增值税 20万

　　B、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 20万

　　贷：营业外收入 20万

　　C、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 20万

　　贷：应交税费——应交增值税(减免税款) 20万

　　D、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 20万

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 20万

　　【正确答案】D

　　【答案解析】“应交税费——应交增值税(出口退税)”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借记“其他应收款——应收出口退税款(增值税)” 科目、“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，贷记本科目。

　　多选题

　　下列情况不可以开具增值税专用发票的有( )。

　　A、钢铁生产企业将自产钢铁用于集体宿舍

　　B、某制药厂向某药品连锁企业捐赠自产保健食品

　　C、某汽车公司为国内某知名人士定做的小汽车

　　D、某服装厂外购服装发给职工作为福利

　　E、小规模纳税人开具发票

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】用于捐赠可以开具增值税专用发票，对方取得专用发票可以抵扣进项税。

　　多选题

　　对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。

　　A、实行简易征收办法

　　B、不得自行开具或申请代开增值税专用发票

　　C、一般不得抵扣进项税额

　　D、一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

　　E、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，小规模纳税人销售货物不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请主管税务机关代开发票;选项D，符合一般纳税人标准的小规模纳税人，可以申请转为一般纳税人。

　　单选题

　　某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算;销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税( )万元。

　　A、1.77

　　B、2.67

　　C、0.77

　　D、0.75

　　【正确答案】C

　　【答案解析】木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(万元)。

　　单选题

　　下列关于营改增计税方法特殊规定的表述，正确的是( )。

　　A、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间必须按照一般计税方法计算缴纳增值税

　　B、试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税

　　C、按照《试点实施办法》及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照适用税率征收增值税

　　D、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，必须按照一般计税方法计算缴纳增值税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税;选项C，按照《试点实施办法》及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

　　单选题

　　下列各项中属于生产环节计征消费税的是( )。

　　A、高档化妆品

　　B、金银首饰

　　C、钻石

　　D、铂金首饰

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C、D，属于零售环节缴纳消费税，不属于生产环节。

　　多选题

　　采用从量定额和从价定率相结合的办法计算应纳消费税的消费品有( )。

　　A、啤酒

　　B、黄酒

　　C、白酒

　　D、卷烟

　　E、果木酒

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】白酒、卷烟采用从量定额和从价定率相结合的办法征收消费税。