2017年税务师考试《涉税服务实务》模拟练习题（十七）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外的有(　　)。

　　A.税务机关因税务检查需要进行查阅的

　　B.注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的

　　C.公安机关.人民检察院根据有关法律.行政法规需要进行查阅的

　　D.税务师事务所为招揽业务，向潜在客户出示工作底稿

　　E.人民法院根据有关法律.行政法规需要进行查阅的

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的;(2)注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;(3)公安机关.人民检察院.人民法院根据有关法律.行政法规需要进行查阅的。

　　2.税务师事务所的(　　)需要对质量控制制度承担最终责任。

　　A.法定代表人

　　B.主要负责人

　　C.审计助理人员

　　D.签字注册税务师

　　E.提供虚假财务信息的客户

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。

　　3.税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法正确的有(　　)。

　　A.委托人的委托代理意向与税收法律.法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高

　　B.委托企业纳税意识越强，执业风险越低

　　C.财务会计制度是否健全，会影响到执业风险的高低

　　D.财务人员的业务素质的高低，会影响到执业风险的高低

　　E.企业业务的复杂性

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，企业业务的复杂性不是导致执业风险的因素。

　　4.下列(　　)属于从税务代理执业人员方面产生的风险因素。

　　A.执业人员的职业道德水平的高低

　　B.执业人员纳税意识的强弱

　　C.执业人员的专业胜任能力

　　D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

　　E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】从税务代理执业人员方面产生的风险因素：(1)执业人员的职业道德水平和专业胜任能力;(2)税务代理机构执业质量控制程度。

　　5.税务师事务所可以通过下列(　　)途径提高人员素质和专业胜任能力。

　　A.所内定期或不定期开展业务讨论

　　B.要求员工对自己的职业进行规划

　　C.对擅长工业企业税审的专业人员鼓励其参与其他行业企业的税审

　　D.新员工由老专家带队从事涉税服务

　　E.所内规定，新员工五年内不得成为项目负责人

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】税务师事务所应当通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：(1)职业教育与培训;(2)职业发展规划;(3)积累工作经验;(4)经验丰富的员工提供辅导。选项E会打击员工的积极性，不利于提高人员素质和专业胜任能力。

　　6.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有(　)。

　　A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同

　　B.发电厂与电网的购售电合同

　　C.书店与出版社的购书协议

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分

　　E.财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议

　　【答案】BCD

　　【解析】房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同、产权抵顶交换，按产权转移税率计算贴花;车辆属于政府管理机关登记注册的动产，转让时按产权转移税率计算贴花。

　　7.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有(　)。

　　A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

　　B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算

　　C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

　　D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无需缴纳土地增值税

　　E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】选项CD均属于转让存量房，应按房屋评估价格、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计算增值额作为土地增值税的计税依据计算缴纳土地增值税。

　　8.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有(　)。

　　A.名胜古迹内管理单位的办公用地

　　B.寺庙开办的商店的用地

　　C.街道绿化的用地

　　D.军队训练场地的用地

　　E.中央直属企业的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征，用于经营的不免征;中央直属企业的用地不属于免征范围。

　　9.下列有关契税的处理符合税法规定的有(　)。

　　A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

　　B.企业依照有关法律、法规的规定实施、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

　　C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税

　　D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税

　　E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税

　　【答案】A,B

　　【解析】选项C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不能因减免出让金而减免契税;选项D：公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不征收契税;选项E：企业依照法律规定分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

　　10.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有(　)。

　　A.分体式空调

　　B.电梯

　　C.智能化楼宇设备

　　D.消防设备

　　E.地下停车场

　　【答案】BCDE