2017年税务师考试《涉税服务实务》检测习题（10）_第3页

　　参考答案：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务，这体现的是维护国家利益的原则。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】税务师承办涉税服务业务，必须由所在的税务师事务所统一受理。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属于非鉴证服务业务。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】消费税是国税系统负责征收的税种，其他选项是地税系统负责征收的税种。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】一个企业的股东发生变化，只有企业本身需要办理变更税务登记，其股东税务登记无需变更。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】根据《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人具有依法申请收回多缴的税款。纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：(1)委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用;(2)限定于规定的涉税鉴证项目;(3)因外部需求触发涉税鉴证;(4)应出具规定种类的业务报告。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】涉税服务业务工作底稿应当至少保存10年;法律、行政法规另有规定的除外。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的;(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】未列入“一照一码”登记范围的个体工商户，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过一年。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=11.7/(1+17%)×17%=1.7(万元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】该企业10月份应纳增值税税额=100000×17%-8500=8500(元)，当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500(元)。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3500

　　贷：应交税费——未交增值税 3500

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】“免抵退”税方法下的退税计算：

　　采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格×计划分配率=1250×60%=750(万元)。

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=1250×(17%-13%)-750×(17%-13%)=20(万元)

　　当期应纳税额=200×17%-(100-20)=-46(万元)

　　免抵退税额=1250×13%-750×13%=65(万元)

　　留抵税额46万元<当期免抵退税额65万元，则当期应退的增值税税额=46万元

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=65-46=19(万元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

　　27.

　　【答案】C

　　【解析】营业税金及附加是指企业销售产品(商品)所缴纳的消费税、城市维护建设税等税金及教育费附加，不包括增值税。

　　28.

　　【答案】A

　　【解析】甲企业的账务处理不仅少计了折旧的金额，而且会计科目用错，调整会计分录为：

　　借：管理费用 6000

　　贷：累计折旧 1500

　　制造费用 4500

　　29.

　　【答案】C

　　【解析】对于影响上年度利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及会计利润的，不能直接对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】因为是在决算报表编制前发现的，且产品尚未出售，所以不影响主营业务成本和本年利润，可以直接调整上年度账项。