税务师《涉税服务实务》章节练习题：第五章发票领购与审查代理

　　一、单项选择题

　　1、下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是(　)。

　　A.商场向消费者个人零售商品

　　B.小商品市场向经销商批发商品

　　C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项

　　D.收购单位向农民收购农副产品支付款项

　　【答案】D

　　【解析】由付款方向收款方开具发票的情形：(1)收购单位收购货物或者农副产品付款时;(2)扣缴义务人支付个人款项时

　　2、下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是(　)。

　　A.废旧物资收购发票

　　B.增值税专用发票

　　C.国有电信企业的电报收据

　　D.产权交易专用发票

　　【答案】C

　　3、跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》，并(　)。

　　A.缴纳纳税保证金

　　B.预缴税款

　　C.提供纳税担保

　　D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本

　　【答案】C

　　二、多项选择题

　　1、下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有(　)

　　A.商品房销售专用发票

　　B.机动车专项修理专用发票

　　C.广告业统一发票

　　D.商业统一发票

　　E.社会服务业统一发票

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B和D属于国税机构管理的发票。

　　2、关于发票领购和开具的说法，正确的有(　)。

　　A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票

　　B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金

　　C.未经批准发票不得拆本使用

　　D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输

　　E.未发生经营业务一律不得开具发票

　　【答案】CDE

　　【解析】选项A：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项;选项B：对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应当要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

　　3、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有(　)。

　　A.向消费者个人销售应税货物

　　B.向一般纳税人销售生产用设备

　　C.向一般纳税人销售免税货物

　　D.大型超市零售食品、服装等生活用品

　　E.汽车厂商将汽车销售给运输公司

　　【答案】ACDE

　　【解析】从1995年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具增值税专用发票，而改用普通发票。

　　三、简答题

　　工程师高某接受某市区的企业委托设计一项工业生产技术。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取含税设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。

　　要求：

　　(1)高某应如何取得合法的票据?

　　(2)高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?

　　【答案】

　　(1)高某应向当地国家税务局申请代开增值税发票。

　　(2)高某在税务机关为其代开增值税发票时，应当按文化创意服务中设计服务业计算缴纳增值税、城建税及教育费附加，并按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　应缴纳增值税=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

　　应缴纳城建税=1456.31×7%=101.94(元)

　　应缴纳教育费附加=1456.31×3%=43.69(元)

　　应缴纳个人所得税：

　　应纳税所得额=(50000÷1.03-101.94-43.69)×(1-20%)×30%-2000=9615.53(元)

　　【注】根据国税发[2005]205号，劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费。