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2017年税务师考试《涉税服务实务》练习及答案(三)

来源:考试网  [2017年1月11日]  【

  一、单项选择题

  1、注册税务师对某企业纳税情况审核时,发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元,请问较为恰当的调账方法是( )。

  A.红字冲销法

  B.蓝字更正法

  C.补充登记法

  D.综合账务调账法

  2、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时,发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步检查出、入库凭证等原始凭证时,确定该批产品已经在2011年3月出售了50%,则该企业在2011年的调整分录为( )。

  A.借:生产成本     20000

  贷:库存商品     20000

  B.借:生产成本     20000

  贷:主营业务成本   10000

  库存商品 10000

  C.借:生产成本     20000

  贷:以前年度损益调整 10000

  库存商品 10000

  D.借:生产成本     20000

  贷:利润分配--未分配利润  20000

  3、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时,发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,确定该批产品已经在2010年12月全部出售,则以下调整分录中正确的是( )。

  A.借:生产成本    20000

  贷:库存商品    20000

  B.借:生产成本     20000

  贷:主营业务成本  20000

  C.借:生产成本     20000

  贷:以前年度损益调整 20000

  D.借:生产成本     20000

  贷:利润分配-未分配利润20000

  二、多项选择题

  1、下列纳税审查方法的陈述,正确的有( )。

  A.逆查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法

  B.查询法是在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法

  C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法

  D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

  E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

  2、对于原始凭证的纳税审查中,请您作为注册税务师,对以下的原始凭证进行判断,其中存在错误的有( )。

  A.购买办公用品取得普通发票,发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称

  B.支付汽车修理费,取得服务业发票

  C.市场部人员报销差旅费时,直接填写了差旅费报销单进行报销,未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料

  D.会计购买会计账簿,由于金额较小,对方开具自制收据代替正规发票

  E.会计核算生产成本时,采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证

  3、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中,下列说法正确的有()。

  A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过"以前年度损益调整"进行调整

  B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容

  C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过"以前年度损益调整"账户进行调整

  D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过"以前年度损益调整"账户进行调整

  E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项

 
 
  

  答案部分

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】:C

  【答案解析】:漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况,适用补充登记法。

  【该题针对"账务调整的原则和基本方法"知识点进行考核】

  2、

  【正确答案】:B

  【答案解析】:产品多转成本,企业在2010年并没有销售,在2011年销售了50%,应该转回多计入主营业务成本的部分,同时将计入库存商品的错误金额转回。

  【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】

  3、

  【正确答案】:C

  【答案解析】:产品已经全部售出,所以,错计成本影响产品的销售成本。跨年调整,影响损益的科目要通过"以前年度损益调整"科目反映。调整分录应为:

  借:生产成本     20000

  贷:以前年度损益调整    20000

  【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】

  二、多项选择题

  1、

  【正确答案】:BCDE

  【答案解析】:顺查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法,而非逆查法。

  【该题针对"纳税审查的基本方法"知识点进行考核】

  2、

  【正确答案】:ABCD

  【答案解析】:选项A是错误的,发票名称应与本公司的名称相符;选项B是错误的,应取得增值税发票;选项C是错误的,单位内部自制凭证应当手续完备,附件齐全;选项D是错误的,不得使用收据代替正规发票。

  【该题针对"代理纳税审查的基本内容"知识点进行考核】

  3、

  【正确答案】:BCE

  【答案解析】:对上一年度错误会计账目的调账方法:

  (1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:

  ①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容。

  ②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。

  第一种:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。

  第二种:对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至"本年利润"账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对"本年利润"进行调整,而应通过"以前年度损益调整"科目进行调整。

  (2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关账项。

  【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】

责编:jiaojiao95

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