2016注会考试《税法》章节重点：第十四章第二节

　　第二节 国际重复征税及其产生

　　一、国际重复征税的概念：是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税。

　　国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。

　　二、国际重复征税产生的

　　1、前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。

　　2、根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　3、国际重复征税产生的形式：依据税收管辖权相互重叠的形式，国际重复征税的产生也主要有下述 几种情形：

　　①居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠下的国际重复征税

　　②居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠下的国际重复征税

　　③地域管辖权与地域管辖权的重叠下的国际重复征税

　　[典型例题]下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有(ACD)。(2009年考题)

　　A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

　　C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

　　D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

　　解析：国际重复征税根据产生的原因可以分为：1.居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　　三、国际重复征税的经济影响

　　1、加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性;2、违背了税收公平原则;3、阻碍国际经济合作与发展;4、影响有关国家之间的财权利益关系。

　　[典型例题1]国际税收中所指的国际重复征税一般属于(C)

　　A.经济性国际重复征税

　　B.税制性国际重复征税

　　C.法律性国际重复征税

　　D.以上答案均不正确

　　[典型例题2]国际重复征税产生的根本原因是(B)

　　A.纳税人所得或收益的国际化

　　B.各国行使的税收管辖权的重叠

　　C.各国所得税制的普遍化

　　D.全球经济一体化