税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则
2.公平原则
3.民主决策的原则
4.原则性与灵活性相结合的原则
5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
二、税收的立法及调整
（一）立法机关
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分类 |
立法机关 |
形式 |
举例 |
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税收法律 |
全国人大及常委会正式立法 |
法律 |
《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 |
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全国人大及其常委会授权立法 |
暂行条例 |
《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《营业税暂行条例》等 | |
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税收法规 |
国务院——税收行政法规 |
条例、暂行条例、实施细则 |
《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等 |
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地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规 |
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税收规章 |
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 |
办法、规则、规定 |
《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 |
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省级地方政府——税收地方规章 |
《房产税暂行条例实施细则》等 |
（二）税法的调整：税收立法、修订和废止程序
目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：
（1）提议阶段。（2）审议阶段。（3）通过和公布阶段。
三、税法实施原则
1.层次高的法律优于层次低的法律；
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；
3.国际法优于国内法；
4.实体法从旧，程序法从新。
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